Als een werkgever recht heeft op 1 of meer loonkostenvoordelen kan hij deze aanvragen als hij een doelgroepverklaring van de werknemer heeft ontvangen. Het is belangrijk dat de werknemer de verklaring aanvraagt bij de juiste instantie. Doet hij dit niet dan loopt de werkgever het LKV mis.
Het komt voor dat gemeentes een doelgroepverklaring afgeven voor situaties waarvoor zij dit niet mogen. Deze doelgroepverklaringen zijn ongeldig. De werkgever heeft dan geen recht op het LKV.
Alleen in de volgende situatie kan de werknemer een doelgroepverklaring aanvragen bij de gemeente:
In alle andere gevallen vraagt de werknemer de doelgroepverklaring aan bij UWV.
De werknemer vraagt de doelgroepverklaring aan. Hij moet dit doen binnen 3 maanden nadat hij in dienst komt of herplaatst wordt. Na deze 3 maanden krijgt de werknemer geen doelgroepverklaring meer. De werkgever heeft dan geen recht meer op het LKV.
Is een dienstverband gestart tussen 1 januari 2020 en 1 oktober 2020? Dan geldt een aanvraagtermijn van 6 maanden. De aanvraagtermijn is tijdelijk met 3 maanden verlengd omdat het door de coronacrisis soms niet lukt om de aanvraag op tijd te doen.
Als de werknemer de werkgever machtigt, mag de werkgever de doelgroepverklaring aanvragen.
Paragraaf 26.1.3 Handboek Loonheffingen
Kennisdocument Wtl, hoofdstuk 5
uwv.nl/wtluwv.nl/particulieren
Stagiairs zijn leerlingen die in de praktijk werken als onderdeel van hun opleiding.
Het is afhankelijk van de beloning of en hoe u de stagiair moet verwerken in de aangifte loonheffingen.
Ontvangt de stagiair alleen onderricht en eventueel een vergoeding van de werkelijke kosten, dan is geen sprake van een fictieve of echte dienstbetrekking. De stagiair ontvangt dan namelijk geen loon volgens de Wet op de loonbelasting.
Als een stagiair een reële beloning krijgt voor de stage-uren, bijvoorbeeld het minimum(jeugd)loon, is hij in echte dienstbetrekking. Dan gelden de normale regels voor de loonheffingen en is de stagiair verzekerd voor alle werknemersverzekeringen. U moet dan op de gebruikelijke manier premies werknemersverzekeringen berekenen en ook de werkgeversheffing Zorgverzekeringswet (Zvw) betalen.
Als er geen echte dienstbetrekking is en de stagiair krijgt een stagevergoeding, kan sprake zijn van een fictieve dienstbetrekking. Dit is van toepassing als de stagiair geen marktconforme beloning ontvangt. Marktconform is bijvoorbeeld het minimumjeugd- of cao-loon.
U houdt loonbelasting/premie volksverzekeringen in en u betaalt werkgeversheffing Zvw.
Deze stagiair is verzekerd voor de Wet Wajong en voor de Ziektewet (ZW), maar u hoeft geen premies werknemersverzekeringen te berekenen.
Voor stagiair in fictieve dienstbetrekking geldt het volgende:
Het kan zijn dat een werknemer gelijktijdig bij dezelfde werkgever in echte dienstbetrekking en fictieve dienstbetrekking (stage) is.
Als een stagiair voor de stage-uren een marktconforme beloning ontvangt, is sprake van een echte dienstbetrekking. U houdt op de gebruikelijk manier de loonheffing in. U betaalt ook premies werknemersverzekeringen en bijdrage Zvw.
Ontvangt de stagiair geen marktconforme beloning maar een stagevergoeding, dan past u de regels toe die gelden voor de fictieve dienstbetrekking. U gebruikt voor de stagevergoeding een aparte inkomstenverhouding.
Wanneer de arbeidsverhouding van een stagiair na zijn stage wijzigt van een fictieve dienstbetrekking naar een echte dienstbetrekking, verandert zijn verzekeringssituatie. Voor de echte dienstbetrekking gebruikt u dan een nieuwe inkomstenverhouding.
Wijzigt de dienstbetrekking van de stagiair in de loop van het kalenderjaar, dan heeft dit gevolgen voor de berekening van de premies werknemersverzekeringen. Voor de berekening van het premiemaximum moet u ook rekening houden met loon dat de stagiair tijdens zijn stageperiode heeft genoten. U moet dan alsnog alle premies werknemersverzekeringen betalen over de stagevergoeding. Dit leidt dus tot een ‘inhaaleffect’.
Iemand werkt van 1 januari tot en met 31 maart als stagiair in fictieve dienstbetrekking tegen een loon van € 300 per maand. Per 1 april komt deze persoon in vaste dienst tegen een maandloon van € 4.500. Het (fictieve) maximum premieloon per maand is € 4.700.
Voor de berekening van de premies werknemersverzekeringen geldt het volgende:
Tabel met berekening van de premies werknemersverzekeringen n.a.v. het gegeven voorbeeld
In de brochure ‘Toelichting loonberekening VCR ’ vindt u meer rekenvoorbeelden.
Als de stagiair de stagevergoeding niet zelf krijgt, hoeft u geen loonheffingen in te houden en te betalen onder de volgende voorwaarden:
Handboek Loonheffingen (paragraaf 16.10)
Codes aangifte loonheffingen 2020
Gegevensspecificaties aangifte loonheffingen 2020
Toelichting loonberekening VCR
Besluit DGB2010/2202M ‘Heffingsaspecten stagiairs ’
Artikel 3, lid 1, letter e Wet op de loonbelasting (stagiair)
Artikel 16 en 17 Wet financiering sociale verzekeringen (VCR)
Check recht loonkostenvoordeel in dienst nemen stagiair
Toepassing studenten- en scholierenregeling
Voor meer zie uwv.nl.
Regeling NOW-2 gepubliceerd
De nieuwe 2.0 NOW-regeling
Aanvraagtermijn doelgroepverklaring LKV verlengd
Uurloongrenzen jeugd-LIV 2020
Correcties na 1 mei tellen niet mee voor lage-inkomensvoordeel (LIV)
Vanaf nu de Tegemoetkoming Vaste Lasten mkb (TVL)
Uw werknemer vraagt een doelgroepverklaring LKV aan binnen 3 maanden nadat hij bij u in dienst kwam. Voor een dienstverband dat is gestart tussen 1 januari 2020 en 1 oktober 2020 geldt een aanvraagtermijn van 6 maanden.
De aanvraagtermijn is tijdelijk met 3 maanden verlengd, omdat het door de coronacrisis soms niet lukt om de aanvraag op tijd te doen. Bijvoorbeeld omdat kantoren gesloten zijn. Of omdat het niet lukt u te machtigen om de doelgroepverklaring LKV aan te vragen.
Na de aanvraagtermijn heeft uw werknemer geen recht meer op de doelgroepverklaring LKV. Zonder deze doelgroepverklaring kunt u voor deze werknemer geen LKV meer aanvragen.
De werknemer vraagt de doelgroepverklaring LKV aan bij UWV of bij zijn gemeente, afhankelijk van de doelgroep waaronder hij valt.
Nadat wij de aanvraag van uw werknemer hebben ontvangen, sturen wij hem binnen 2 weken een ontvangstbevestiging. Daarna beoordelen wij uiterlijk binnen 13 weken of de werknemer een doelgroepverklaring LKV krijgt. Hij krijgt hiervan de beslissing.
Kan uw werknemer zelf geen doelgroepverklaring LKV aanvragen? Dan kan hij iemand hiervoor machtigen met het formulier Machtiging voor aanvragen doelgroepverklaring loonkostenvoordeel (LKV).
Nadat wij de aanvraag van de gemachtigde hebben ontvangen, sturen wij hem binnen 2 weken een ontvangstbevestiging. Daarna beoordelen wij uiterlijk binnen 13 weken of de werknemer een doelgroepverklaring LKV krijgt. De gemachtigde krijgt hiervan de beslissing.
Nadat wij de aanvraag van uw werknemer hebben ontvangen, duurt het uiterlijk 13 weken voordat wij hem een beslissing sturen. Onderaan het aanvraagformulier kan uw werknemer aankruisen dat wij automatisch een kopie naar u sturen. Als uw werknemer dit niet wil, dan kan hij u zelf een kopie geven. Pas als u de kopie van de doelgroepverklaring LKV van ons heeft ontvangen, kunt u in de loonaangifte de indicatie voor de premiekortingen LKV op ‘ja’ zetten. U doet dit bij iedere aangifte loonheffingen over het jaar waarover u het LKV wilt ontvangen. U krijgt de tegemoetkoming in het jaar na het jaar waarin u aangifte doet.
Lees meer over de verlengde aanvraagtermijn doelgroepverklaring op uwv.nl.
Meer over LKV en doelgroepverklaringen leest u in de Handreiking loonkostenvoordelen.
Uitbetaling tegemoetkoming Wtl en bijzonder uitstel van betaling
Vraag bijzonder uitstel van betaling online aan en niet schriftelijk. Als u het uitstel schriftelijk aanvraagt, kan de Belastingdienst uw verzoek niet meer op tijd verwerken.
De Wtl bestaat uit loonkostenvoordelen, het lage-inkomensvoordeel (LIV) en het lage-inkomensvoordeel voor jongeren (Jeugd-LIV). Hebt u als werkgever recht op een tegemoetkoming Wtl? Dan krijgt u de definitieve berekening van ons tussen 24 juni en 30 juni 2020. De uitbetaling vindt plaats in de 1e week van juli. Moet u nog belastingaanslagen betalen, bijvoorbeeld een naheffingsaanslag loonheffingen of btw? Dan verrekenen wij die normaal gesproken met de tegemoetkoming. Maar dat doen we niet als u voor die aanslagen bijzonder uitstel van betaling hebt gevraagd en gekregen.
Vraag dan zo snel mogelijk online bijzonder uitstel van betaling aan! Dit kunt u doen tot en met donderdag 18 juni 2020.
Vraag bijzonder uitstel van betaling in dit geval online aan en niet schriftelijk. Als u nu schriftelijk bijzonder uitstel van betaling aanvraagt, kunnen wij uw verzoek niet meer op tijd verwerken.
Aanvragen verlenging bijzonder uitstel van betaling vanaf 2e helft juni
Geen betaalverzuimboete bij beroep op bijzonder uitstel
Schriftelijke ontvangstbevestiging bijzonder uitstel van betaling
Derde-deskundige bijzonder uitstel boven € 20.000
Uitleg over periode verleend uitstel van betaling belasting
Aanvraagformulier bijzonder uitstel aangepast
Bijzonder uitstel van betaling aanvragen wordt eenvoudiger
Maandag t/m Vrijdag
09:00–17:30
Zaterdag-Zondag
Gesloten
Nationale feestdagen
Gesloten.
