De fiscale faciliteiten voor het uitfaseren van pensioen in eigen beheer gelden niet meer per 1 januari. Deze V&A’s zijn daarom vervallen. Veel andere V&A’s zijn aangepast aan wijzigingen in wet- en regelgeving en aan een nieuwe versie van het Staffelbesluit pensioenen.
Een overzicht van de V&A’s en handreikingen die zijn vervallen of aangepast, vindt u op de internetsite van het CAP.
Vervroegd pensioen en doorwerken (Vraag & Antwoord 08-014 d.d. 110118)
Wat zijn de voorwaarden voor (door)werken en bijverdienen als een werknemer zonder fiscale sancties zijn ouderdomspensioen of zijn prepensioen eerder in wil laten gaan dan de in de regeling opgenomen pensioendatum of richtleeftijd?
Het antwoord op deze vraag is afhankelijk van het tijdstip waarop de werknemer zijn pensioen in wil laten gaan. Er worden drie situaties onderscheiden. Voor situaties waarin het pensioen vervroegd ingaat op of na de datum waarop de werknemer de leeftijd bereikt die vijf jaar lager is dan de voor de betreffende werknemer geldende AOW-leeftijd geldt een tegemoetkoming.(zie hier voor meer informatie)
Een dga treedt op 18 mei 2015 als directrice in dienst bij een bv. Ze ontvangt voor haar werkzaamheden alleen een onkostenvergoeding. Bij een goed beleid krijgt ze een bonus van 10% van het netto resultaat.
Volgens de inspecteur is de gebruikelijkloonregeling van toepassing op de dga. De dga bezit 5% van de aandelen in de bv. Daarnaast verricht ze werkzaamheden voor de bv. Een gebruikelijk loon bedraagt minimaal € 44.000. Omdat de dga op 18 mei is gestart met de werkzaamheden, stelt de inspecteur het gebruikelijk loon vast op € 27.500.
Volgens het Hof heeft de directrice niet aannemelijk gemaakt dat een lager loon gebruikelijk is. De inspecteur heeft de aanslag terecht opgelegd.
Gerechtshof Amsterdam: ECLI:NL:GHAMS:2019:4622
Art 12a van de Wet LB 1964
In ‘Handreiking Gebruikelijk loon’ leest u hoe u het gebruikelijk loon vaststelt.
Verhoging gebruikelijk loon 2020
Handreiking gebruikelijkloonregeling vernieuwd
Werk dga niet te vergelijken met werk managementassistent
DGA Loon na loonaangifte
De aangiftetermijn voor de in het kalenderjaar verschuldigde eindheffing wegens het overschrijden van de vrije ruimte van de WKR is sinds het belastingjaar 2020 verlengd met een extra tijdvak. De verschuldigde eindheffing WKR moet dan uiterlijk in het tweede tijdvak van het daaropvolgende belastingjaar worden aangegeven en betaald. Een werkgever met een aangiftetijdvak van bijvoorbeeld een maand moet de verschuldigde eindheffing WKR over het belastingjaar 2020 daarom uiterlijk meenemen in de aangifte loonheffingen van februari 2021 die in maart 2021 wordt aangegeven en betaald.
Let op: de verschuldigde eindheffing WKR over 2019 moet je nog uiterlijk in het eerste tijdvak van 2020 aangeven en betalen. De uiterste aangifte- en betaaldatum hiervoor is 29 februari 2020.
De vrije ruimte van de WKR is sinds 2020 vergroot. In verband hiermee is voor de berekening van de vrije ruimte een tweeschijvenstelsel ingevoerd. Tot en met een loonsom van € 400.000 bedraagt de vrije ruimte 1,7%. Over het restant van die loonsom bedraagt de vrije ruimte 1,2%. De berekening van de vrije ruimte van de WKR geldt meestal per werkgever. Als een werkgever de concernregeling toepast, dan berekent hij de vrije ruimte volgens het tweeschijvenstelsel over het totaal van de loonsommen van de inhoudingsplichtigen die deel uitmaken van het concern.
Een vergoeding van een voor de dienstbetrekking aangevraagde Verklaring omtrent gedrag (VOG), als bedoeld in artikel 28 van de Wet justitiële en strafvorderlijke gegevens is sinds 2020 gericht vrijgesteld. Onder omstandigheden kan de werknemer een met de Nederlandse VOG vergelijkbare verklaring aanvragen bij een buitenlandse instantie. Dat kan zich voordoen als de werknemer zijn werkzaamheden (deels) in het buitenland verricht of als hij in het buitenland heeft gewoond of gewerkt. Ook de vergoeding van een dergelijke buitenlandse verklaring is gericht vrijgesteld als deze is aangevraagd in het kader van de dienstbetrekking.
Voor de gerichte vrijstelling van branche-eigen producten (producten uit eigen bedrijf ) geldt sinds 2020 één nieuw waarderingsvoorschrift. De waarde van branche-eigen producten is steeds de waarde die daaraan in het economische verkeer kan worden toegekend. Meestal is dat de gebruikelijke consumentenprijs inclusief btw.
Bron: Belastingdienst, Nieuwsbrief Loonheffingen 2020, versie 2
Eindheffing WKR 2019 aangeven
30%-regeling 2020
Uiterste aangifte- en betaaldatums 2020
Gegevensspecificaties aangifte loonheffingen 2020
Wat verandert 1 januari 2020 voor werknemers, ondernemers en gepensioneerden?
Wat verandert er aan de Sociale zekerheid in 2020?
U toetst uiterlijk aan het eind van het jaar of het totaal van de vergoedingen, verstrekkingen en terbeschikkingstellingen boven de vrije ruimte uitkomen. De vrije ruimte in 2019 is maximaal 1,2% van het totale fiscale loon. Over het bedrag boven de 1,2% betaalt u loonbelasting in de vorm van een eindheffing van 80%.
Als blijkt dat u over 2019 te veel of te weinig eindheffing heeft aangegeven, dan moet u dat verrekenen. De laatste mogelijkheid om dit te doen is in de aangifte loonheffingen over het 1e tijdvak van 2020.
U mag de eindheffing ook eerder aangeven, bijvoorbeeld per aangiftetijdvak. Eindigt de inhoudingsplicht in de loop van het kalenderjaar? Dan geeft u de eindheffing aan in de aangifte over het tijdvak waarin de inhoudingsplicht eindigt.
Meer informatie leest u in paragraaf 8.2 Handboek Loonheffingen.
De verlenging van de uiterste aangiftetermijn per 1 januari 2020 is nog niet van toepassing voor de aangifte eindheffing WKR 2019. Dit geldt pas voor de aangifte van de eindheffing over 2020. U mag de eindheffing WKR dan uiterlijk aangeven met de aangifte van het 2e aangiftetijdvak 2021. De uiterste aangiftetermijn is verlengd met een extra tijdvak.
Artikel 31a Wet op de loonbelasting
Wanneer kiezen tussen werknemersloon en eindheffingsloon werkkostenregeling?
Met de 30%-regeling mag u een werknemer uit het buitenland onder voorwaarden een onbelaste vergoeding geven voor de extra kosten voor zijn tijdelijk verblijf in Nederland.
Wilt u vanaf de 1e werkdag gebruikmaken van de regeling? Dan moet het verzoek binnen 4 maanden na die dag bij de Belastingdienst binnen zijn. Anders mag u pas gebruikmaken van de regeling vanaf de 1e dag van de maand waarin u het verzoek doet.
Vul het formulier in en laat het ondertekenen door de werkgever en werknemer. Zorg dat u alle gevraagde bijlagen met het verzoek meestuurt. De Belastingdienst neemt de aanvraag pas in behandeling na ontvangst van alle gegevens. Na ontvangst krijgt u binnen 16 weken bericht.
Klik pdf,
Belastingdienst/kantoor Buitenland
Postbus 2865
6401 DJ Heerlen
U vindt het formulier ‘Verzoek loonheffingen 30%-regeling 2020’ op belastingdienst.nl.
In paragraaf 17.4 Handboek Loonheffingen leest u meer over de voorwaarden van 30%-regeling.
Maandag t/m Vrijdag
09:00–17:30
Zaterdag-Zondag
Gesloten
Nationale feestdagen
Gesloten.
