Tijdens de behandeling van het Belastingplan 2019 in de Tweede Kamer is een motie aangenomen met het verzoek aan de regering om in het Handboek Loonheffingen op te nemen welke mogelijkheden er voor werkgevers zijn om een studietoelage te verstrekken aan de studerende kinderen van werknemers, zodat volstrekt duidelijk is hoe deze mogelijkheden fiscaal correct ingezet kunnen worden.
Informatie hierover is opgenomen in de vierde versie van de Nieuwsbrief Loonheffingen 2019 en heeft de Belastingdienst nu verduidelijkt. In het Handboek Loonheffingen volgt later dit jaar nog meer informatie over het geven van een belastingvrije studietoelage aan kinderen van werknemers.
Als de werkgever het kind van de werknemer zelfstandig een studietoelage toekent, dan ziet de Belastingdienst dit als inkomen. Op dit inkomen moet u op de gebruikelijke manier loonbelasting/premie volksverzekeringen inhouden volgens de groene tabel.
Is de studietoelage van het kind niet hoger dan € 6.759 en laat de student bij u de loonheffingskorting toepassen? Dan hoeft u géén loonbelasting/premie volksverzekeringen in te houden.
Als een werkgever werknemers in dienst heeft met studerende kinderen, dan kan hij de studiekosten vergoeden. Dit kan belastingvrij op drie manieren:
Uitkeringen en verstrekkingen uit fondsen die aan de dienstbetrekking zijn verbonden, horen onder de volgende voorwaarden niet tot het loon.
Bijdragen van de werknemer aan het fonds houdt u in op het nettoloon. Deze bijdragen zijn dus niet aftrekbaar.
Zie Handboek Loonheffingen, paragraaf 19.2.2
In de loop van het jaar voegt de fiscus informatie toe aan het Handboek Loonheffingen 2019 over het geven van een belastingvrije studietoelage aan kinderen van werknemers. Het gaat om de volgende toevoegingen:
De tarieven, bedragen en percentages met ingang van 1 januari 2019 zijn daardoor verplaatst van punt 10 naar punt 14.
De Belastingdienst geeft loonbelasting tabellen uit waarmee inhoudingsplichtigen handmatig de loonbelasting/premie volksverzekeringen kunnen vaststellen die zij moeten inhouden voor hun werknemers of uitkeringsgerechtigden.
Deze tabellen kunt u downloaden en zien via belastingdienst.nl/tabellen.
De werknemer of uitkeringsgerechtigde kan wonen in Nederland, in een land van landenkring of in een derde land.
Voor werknemers en uitkeringsgerechtigden die wonen in het buitenland geldt een beperking van de heffingskortingen, zowel in de standaardsituatie als in een herleidingssituatie.
Voor inhoudingsplichtigen met een geautomatiseerde loonadministratie is er een alternatief voor het gebruik van deze tabellen: formules voor de berekening van de loonbelasting/premie volksverzekeringen.
U vindt de formules in deze rekenvoorschriften. (pdf)
De bedragen in de tabellen zijn bindend. Als u de rekenvoorschriften toepast, moet de uitkomst dus hetzelfde zijn als wanneer u de tabellen raadpleegt. Een uitzondering geldt voor de bedragen die u berekent bij het maximale tabelloon (symbool Lmax). Een verschil van € 0,01 is toegestaan.
Voor deze werknemers en uitkeringsgerechtigden past u de herleidingstabellen toe, of u maakt gebruik van de substitutiemethode waarmee u de inhouding zelf kunt berekenen.
U kunt alle substitutiewaarden van bijlage 2, 3, 4 en 5 zelf berekenen.
Meer informatie, bijvoorbeeld over de witte en groene tabellen, over internationale situaties, woonplaats en over het loon waarop de berekeningen moeten worden toegepast, vindt u ook in het ‘Handboek Loonheffingen’ op belastingdienst.nl/loonheffingen.
Zie:
(Handboek loonheffingen 2019 pdf)
In het handboek leest u waar een werkgever mee te maken krijgt als hij werknemers in dienst heeft. En wat u moet doen. Anders dan de ‘Nieuwsbrief Loonheffingen 2019’. In de nieuwsbrief vindt u informatie over de nieuwe regels gewijzigd voor het inhouden en betalen van loonheffingen.
Binnenkort verschijnt ook de vierde uitgave van de Nieuwsbrief Loonheffingen 2019. Daarin komen nieuwe onderwerpen te staan en worden bestaande onderwerpen aangepast.
Stap 1 Nagaan of er een dienstbetrekking is
Stap 2 Gegevens werknemer administreren
Stap 3 Loonadministratie aanleggen
Stap 4 Bepalen wat tot het loon hoort
Stap 5 Premies werknemersverzekeringen berekenen
Stap 6 Inkomensafhankelijke bijdrage Zvw berekenen
Stap 7 Loonbelasting/premie volksverzekeringen berekenen
Stap 8 Eindheffing werkkostenregeling berekenen
Stap 9 Bedragen in de loonstaat boeken
Stap 10 Loonstrook aan werknemers geven
Stap 11 Loonheffingen aangeven en betalen
Stap 12 Aangiften corrigeren
Stap 13 Jaaropgaaf aan werknemers geven
Stap 14 Informatieplicht
Stap 15 Einde van inhoudingsplicht of dienstbetrekking
16 Bijzondere arbeidsrelaties
17 Werken over de grens: loonbelasting
18 Werken over de grens: sociale zekerheid
19 Aanspraken, vrijgestelde uitkeringen, ontslaguitkeringen en pensioenen
20 Gerichte vrijstellingen, nihilwaarderingen en normbedragen
21 Vervoer en reiskosten
22 Levensloopregeling
23 Heffingskortingen
24 Eindheffingen
25 Afdrachtverminderingen
26 Loonkostenvoordelen, lage-inkomensvoordeel (LIV) en jeugd-LIV
27 Gemoedsbezwaarden
Beoordeling gezagsverhouding
Adressenlijst
Afkortingenlijst
Verklarende woordenlijst
Als er een fout in de loonaangiften moet worden hersteld, ligt het aan het moment waarop de fout ontdekt is hoe de werkgever de correctie moet doen. Zo kan uw organisatie de aangifte van december 2018 – of de 13e 4 weken perioden van 2018 – in januari nog corrigeren via een nieuwe of aanvullende loonaangifte. Komt pas op of na 1 februari 2019 een fout in de loonaangifte over 2018 aan het licht, dan moet de werkgever die alsnog herstellen. Dat kan dan alleen door een los correctiebericht in te dienen bij de Belastingdienst.
Stuurde uw organisatie per ongeluk vóór 1 februari al een los correctiebericht, kan dat leiden tot onterechte naheffingen of onterechte terugbetalingen. De Belastingdienst kan die losse correcties over 2018 namelijk niet goed verwerken. Uw organisatie kan dit herstellen door alsnog vóór 1 februari de correctie met een nieuwe of aanvullende loonaangifte over december 2018 in te sturen.
Vorig jaar heeft de Belastingdienst in het handboek loonheffingen 2018 verduidelijkt welke gegevens er in een losse correctie moeten staan. Dat hangt af van de manier waarop de werkgever loonaangifte doet. Gebruikt hij aangifte- of administratiesoftware, dan moet hij bij de werknemersgegevens alleen de gegevens van het ontbrekende dienstverband invullen. Maar een werkgever die aangifte doet met het aangifteprogramma van de Belastingdienst, moet alle – ook niet gewijzigde –gegevens opnieuw opgeven.
Het corrigeren van een oude loonaangifte kan gevolgen hebben voor de bedragen van latere aangiften, die berekend zijn met de methode van het voortschrijdend cumulatief rekenen (tool). Het is zaak dat de werkgever die aangiften dan ook corrigeert.
De Belastingdienst zal aan de hand van de losse correctie uw organisatie mogelijk een naheffingsaanslag sturen; óf uw organisatie krijgt een teruggaaf van een eventueel teveel betaalde bedrag.
Het handboek loonheffingen 2018
