eindheffingsloon – Salarisverwerking – loonadministratie, alles wat bij loon & salaris diensten past

werknemers fiets, werkgevers fiets, fiets van de zaak, zakelijke fiets, bijtelling fiets 2020, forfaitaire bijtelling,

Belastingdienst, bijtelling fiets, Bijtelling fiets van de zaak, eindheffing, eindheffingsloon, handreiking

Update handreiking bijtelling fiets

De Belastingdienst heeft de handreiking ‘ Bijtelling fiets van de zaak ’ aangepast.

De handreiking is uitgebreid met informatie over accessoires en een fietsverzekering.

De volgende informatie is toegevoegd:

Accessoires en fietsverzekering

Als u een fiets ter beschikking stelt, is de vergoeding of verstrekking van accessoires die verband houden met de fiets geen loon, maar een vergoeding voor intermediaire kosten. Dit heeft geen invloed op de bijtelling. Dit geldt ook voor een vergoeding of verstrekking van een fietsverzekering.

Voorbeelden van accessoires die verband houden met de fiets zijn: reparatiekosten, een extra slot, fietstassen, fietsmandje of een steun voor de tas.

Let op!

Een regenpak dat u aan de werknemer ter beschikking stelt, is wel loon van uw werknemer. Maar u kunt dit loon ook aanwijzen als eindheffingsloon. Het bedrag komt ten laste van de vrije ruimte. Daarboven betaalt u 80% eindheffing.

Lees meer in de handreiking Bijtelling fiets van de zaak.

Gerelateerd

Bijtelling fiets van de zaak 2020

Belastingen, Rijksoverheid, overheid, Belastingdienst, premies, aangifte loonheffing, Loonheffingen , loonbelasting, loon inkomsten, loonkosten, loonheffing, wet en regelgeving,

door100% Salarisverwerking B.V.

aangifte loonheffingen, Belastingdienst, de vrije ruimte, eindheffing, eindheffingsloon, geschenkenregeling, thuiswerken

Kleine geschenkenregeling tijdens corona

Voor een attentie die een werknemer ontvangt omdat hij thuiswerkt door corona, kunt u de kleine geschenkenregeling niet toepassen.

U kunt het bedrag wel aanwijzen als eindheffingsloon en onderbrengen in de vrije ruimte.

U mag de kleine geschenkenregeling alleen toepassen als u voldoet aan de volgende voorwaarden:

U geeft een persoonlijke attentie in situaties waarin ook anderen zo’n attentie zouden geven.
U geeft geen geld of een waardebon.
De factuurwaarde (inclusief btw) van de attentie is maximaal € 25. U hoeft eventuele bezorgkosten niet mee te tellen als die kosten op de factuur zijn gespecificeerd, of apart zijn gefactureerd.

Als de werkgever attenties geeft omdat de werknemer moet thuiswerken door de coronamaatregelen, voldoet hij niet aan alle voorwaarden. Dit is geen situatie waarin anderen dan de werkgever ook een attentie zouden geven. De kleine geschenkenregeling is daarom niet van toepassing.

Verwerken in de aangifte loonheffingen

De waarde van de attentie (inclusief btw en verzendkosten) is loon voor de werknemer. U mag dit ook aanwijzen als eindheffingsloon. Het bedrag komt dan ten laste van de vrije ruimte. Daarboven betaalt u 80% eindheffing.

Er is sprake van loon omdat deze verstrekking een duidelijk verband heeft met de dienstbetrekking.

Meer informatie

Paragraaf 4.12.1 Handboek Loonheffingen
Paragraaf 3.5 besluit 2014/1894M

Aangifte loonheffingen, 2021 belastingdienst, 2021 overheid, 2021 UWV, 2021 rijksoverheid, 2021 wet- en regelgeving, 2021 regels, 2021 belastingen,

fiscale bijtelling auto, lease auto, auto van de zaak,verwerking auto in salaris,salaris administratie auto,lease auto in loon, salaris en auto,

door100% Salarisverwerking B.V.

arbeidsongeschiktheid, auto van de zaak, Belastingdienst, bijtelling auto, eindheffingsloon, fiscale bijtelling, groene tabel, inkomensafhankelijke bijdrage Zorgverzekeringswet, loonheffingen, loopbaanonderbreking, privégebruik, witte tabel, Zorgverzekeringswet (ZVW)

Bijtelling auto en zakelijke kilometers einde contract

Als een werknemer na einde dienstbetrekking nog in een auto van de zaak rijdt, is er géén sprake meer van zakelijk gebruik.

Dit is ook het geval bij arbeidsongeschiktheid en loopbaanonderbreking. In deze handreiking leest u wat de gevolgen zijn voor de bijtelling privégebruik auto.

In de volgende situaties gebruikt een werknemer de auto van de zaak niet zakelijk:

bij einde dienstbetrekking
bij tijdelijke arbeidsongeschiktheid
bij permanente arbeidsongeschiktheid
bij loopbaanonderbreking

Heeft de werknemer in deze situaties de auto van de zaak ter beschikking en rijdt hij meer dan 500 kilometer privé? Dan moet u de waarde van het privégebruik bij het loon tellen. U doet dit op basis van de bijtellingspercentages (bijtellingsregeling). Dit geldt ook als de werknemer de auto alleen nog voor privédoeleinden gebruikt.

De bijtelling voor de auto van de zaak verwerkt u in de aangifte loonheffingen als loon in natura. Het is afhankelijk van de situatie of u de witte of groene tabel moet gebruiken voor de berekening van de loonheffingen.

bijtelling 2020, fiscale bijtelling 2020,CO2-uitstoot auto, bijtelling auto, belasting bijtelling auto,belasting op auto, bijtelling auto en belastingdienst, 2020-2025

Witte tabel

Bij tijdelijke arbeidsongeschiktheid en loopbaanonderbreking is sprake van loon uit tegenwoordige dienstbetrekking. U gebruikt de witte tabel. De bijtellingsregeling blijft ook gelden als de werknemer door ziekte niet in de auto kan rijden. De werknemer heeft de auto dan nog steeds tot zijn beschikking.

Het bedrag van de bijtelling is loon voor de premies werknemersverzekeringen en de inkomensafhankelijke bijdrage Zorgverzekeringswet.

Groene tabel

Mag de werknemer een auto privé blijven gebruiken na einde dienstbetrekking of bij permanente arbeidsongeschiktheid? Dan is het bedrag van de bijtelling loon uit vroegere dienstbetrekking. U gebruikt de groene tabel.

Het bedrag van de bijtelling is loon voor de inkomensafhankelijke bijdrage Zorgverzekeringswet. U bent geen premies werknemersverzekeringen verschuldigd.

Excessief privégebruik

Als de werkelijke waarde van het privégebruik duidelijk meer is dan de bijtelling op basis van het algemene bijtellingspercentage, is sprake van excessief privégebruik van de auto.

U moet dan uitgaan van de hogere waarde van het privégebruik. Als er een korting op het algemene bijtellingspercentage van toepassing is, dan past u die korting toe op de grondslag. De uitkomst daarvan trekt u af van de waarde van het privégebruik. Rekenvoorbeelden vindt u in paragraaf 21.3.3 Handboek Loonheffingen.

Geen eindheffingsloon

De bijtelling is altijd loon van de werknemer. U kunt dit loon dus niet aanwijzen als eindheffingsloon. Er is 1 uitzondering: het deel van de bijtelling voor buitengewone beveiligingsmaatregelen kunt u wel aanwijzen als eindheffingsloon.

Privégebruik auto en weinig of geen loon in geld

Als u de werknemer weinig of geen loon in geld betaalt, moet u over de bijtelling privégebruik auto toch alle loonheffingen betalen. U kunt kiezen of u dit wel of niet verhaalt op de werknemer.

Verhalen op de werknemer
U mag de loonbelasting/premie volksverzekeringen (LB/PVV) en de in te houden bijdrage Zorgverzekeringswet (Zvw) verhalen op de werknemer. Dit geldt niet voor de premies werknemersverzekeringen en de werkgeversheffing Zvw.

Als de werknemer nog loon ontvangt, kunt u dit doen via verrekening in het eerstvolgende loontijdvak.

Niet verhalen op de werknemer
Als u de LB/PVV en bijdrage Zvw niet verhaalt op de werknemer, kunnen zich 2 situaties voordoen:

U verhaalt dit bedrag in een later loontijdvak. U geeft de werknemer dan een lening voor dit bedrag tot het moment waarop u de bedragen alsnog verhaalt.
Als sprake is van rentevoordeel bij deze lening, dan is dit loon voor de werknemer. U kunt dit loon ook aanwijzen als eindheffingsloon.
U verhaalt dit bedrag niet op de werknemer. Het bedrag is nettoloon van uw werknemer. Dit nettoloon moet u omrekenen naar een brutoloon. U kunt dit nettoloon ook aanwijzen als eindheffingsloon.

Meer informatie

Handboek Loonheffingen:

paragraaf 21.3 (personenauto van de zaak)
paragraaf 21.3.2 (beveiligingsmaatregelen)
paragraaf 21.3.8 (bijtelling bij weinig/geen loon)
paragraaf 21.3.3 (excessief privégebruik auto)
paragraaf 4.2 (verplicht werknemersloon)

Handreiking privégebruik auto op belastingdienst.nl

Gerelateerde artikelen

Bijtellingspercentages voor privégebruik auto 2011-2026
Vakantieauto en bijtelling
Verwerking privégebruik auto in de aangifte loonheffingen

Wetsartikelen

artikel 13 bis Wet op de loonbelasting (Wet LB)
artikel 13 Wet LB
artikel 22a, lid 3 Wet LB
artikel 27, lid 4 Wet LB
artikel 31, lid 4 Wet LB
artikel 49, lid 1 Zorgverzekeringswet
artikel 20 Wet financiering sociale verzekeringen

bijtelling , fiscale bijtelling,CO2-uitstoot auto, bijtelling auto, belasting bijtelling auto,belasting op auto, bijtelling auto en belastingdienst, 2020-2025

Aanspraak op uitkering einde dienstbetrekking, ontslag, einde van de dienstbetrekking , beëindiging dienstverband, stoppen met werk,

door100% Salarisverwerking B.V.

arbeidscontract, arbeidsongeschiktheid, contract, dienstbeëindiging, dienstbetrekking, eindheffingsloon, loonbelasting, ontslag, ontslagregels, pensioenleeftijd, uitkeringen, UWV, verstrekkingen, vervroegd uittreden

Aanspraak op uitkering einde dienstbetrekking vrijgesteld?

Heeft een werknemer het recht op een eenmalige uitkering bij het einde van de dienstbetrekking?

Het is afhankelijk van de soort en de hoogte van de uitkering of de aanspraak is belast of vrijgesteld. In deze handreiking leest u meer informatie.

Een aanspraak is een recht om na verloop van tijd of onder voorwaarden 1 of meer uitkeringen of verstrekkingen te krijgen.

Voor het uitbetalen van een eenmalige uitkering bij het einde van de dienstbetrekking zijn er 2 mogelijkheden:

U betaalt een eenmalige uitkering bij het einde van de dienstbetrekking door arbeidsongeschiktheid of het bereiken van de pensioenleeftijd
U betaalt een eenmalige uitkering bij het einde van de dienstbetrekking om een andere reden dan arbeidsongeschiktheid of overlijden van de werknemer, vervroegd uittreden of het bereiken van de pensioenleeftijd

Situatie 1

Heeft de werknemer bij einde dienstbetrekking recht op een eenmalige uitkering door arbeidsongeschiktheid of doordat hij de pensioenleeftijd bereikt? En is de uitkering maximaal driemaal het loon over een maand? Dan is de aanspraak vrijgesteld. De uitkering is belast.

Het loon dat de hoogte van de vrijstelling bepaalt, is gelijk aan het loon over een maand dat de hoogte van de diensttijduitkering bepaalt.

Recht op hogere uitkering

Als de werknemer recht heeft op een hogere eenmalige uitkering, dan hoort de volledige aanspraak tot het loon. Omdat de aanspraak volledig belast is, is de uitkering vrijgesteld. U mag de aanspraak ook aanwijzen als eindheffingsloon. Dit komt ten laste van de vrije ruimte.

Situatie 2

De volledige aanspraak op een eenmalige uitkering is vrijgesteld, als u de uitkering uitbetaalt bij het einde van de dienstbetrekking om een andere reden dan:

arbeidsongeschiktheid of overlijden van de werknemer
vervroegd uittreden
het bereiken van de pensioenleeftijd

De hoogte van de uitkering is in deze situatie niet van belang. Voorbeelden van een dergelijke uitkering zijn een transitievergoeding of ontslagvergoeding.

Aanspraak vrij, uitkering belast

De uitkering die u betaalt op grond van een vrijgestelde aanspraak hoort tot het loon, behalve als het gaat om een vrijgestelde diensttijduitkering.

Aanspraak ten onrechte niet tot loon gerekend

Hebt u een aanspraak ten onrechte niet tot het loon gerekend en is de aanspraak minder dan 5 jaar geleden toegekend? Dan moet u over die aanspraak alsnog loonheffingen afdragen. U geeft dit aan in een correctiebericht.

Is de aanspraak langer dan 5 jaar geleden toegekend dan hoeft u geen correctiebericht in te sturen. De eventuele uitkeringen of verstrekkingen die uit deze aanspraak voortvloeien zijn dan belast.

Meer informatie

Paragraaf 19.1.5 Handboek Loonheffingen

Wetsartikelen

Wet op de loonbelasting:

artikel 10 (aanspraken zijn loon)
artikel 11 lid 1, letter t (transitievergoeding)
artikel 11 lid 2 (verwijzing naar uitvoeringsregeling)

Artikel 3.3a Uitvoeringsregeling loonbelasting

Gerelateerd artikel

Handreiking diensttijduitkering
Hoe verwerk ik een ontslagvergoeding in de aangifte loonheffingen
Codes bij aangeven transitievergoeding

UWV , UWV regelingen, UWV-noodloket, NOW, TOGS, TOFA, WW, Wajong, Belastingdienst moeten beslagvrije voet garanderen, bestaansminimum garanderen, gegarandeerd bestaans inkomen, laagste beslagvrije voet,

door100% Salarisverwerking B.V.

aangifte, aangifte loonheffingen, COVID-19-virus, Dienst Uitvoering Subsidies aan Instellingen (DUS-I), dus-i.nl/bonus, eindheffingsloon, LH, loonheffingen, subsidieregeling, uitbetaalde bedragen aan derden, werkkostenregeling (WKR), zorgbonus

Zorgbonus in de aangifte LH

Zorgaanbieders die een zorgbonus uitbetalen aan werknemers of derden moeten dit bedrag aanwijzen als eindheffingsloon.

Dit staat in ‘Subsidieregeling bonus zorgprofessionals COVID-19 ’.

De zorgaanbieder kan vanaf 1 oktober 2020 voor een zorgprofessional een netto zorgbonus aanvragen bij Dienst Uitvoering Subsidies aan Instellingen (DUS-I). Dit geldt voor zorgprofessionals die in de periode van 1 maart tot 1 september 2020 een uitzonderlijke prestatie hebben geleverd tijdens de COVID-19 uitbraak.

Naast de bonus ontvangt de zorgaanbieder een bedrag waarmee hij de verschuldigde belasting kan betalen.

Hij moet de bonus in de aangifte loonheffingen verwerken als eindheffingsloon. Dit geldt zowel voor werknemers als niet-werknemers (hierna derden). Voorbeelden van derden zijn uitzendkrachten en zelfstandigen zonder personeel (zzp’ers).

Werknemers

Voor werknemers wijst de werkgever het bedrag van de bonus aan als eindheffingsloon in de werkkostenregeling. Dit bedrag komt ten laste van de vrije ruimte. Bij overschrijding van de vrije ruimte betaalt de werkgever 80% eindheffing.

Derden

Betaalt een zorgaanbieder de bonus aan een derde, dan betaalt hij een eindheffing van 75%.
Hij moet voldoen aan de volgende voorwaarden:

De zorgaanbieder stelt de derde ervan op de hoogte dat hij de verschuldigde heffing door middel van eindheffing afdraagt. Deze schriftelijke mededeling is vormvrij.
Hij houdt een afzonderlijke administratie bij waaruit blijkt aan wie hij de bonus heeft uitbetaald.

Aanvraag

Vanaf 1 oktober tot en met 29 oktober 2020 kan de zorgaanbieder de subsidie aanvragen. Hiervoor gebruikt hij het online aanvraagformulier op dus-i.nl/bonus.
Uiterlijk binnen 13 weken na ontvangst van de aanvraag ontvangt de zorgaanbieder een beslissing van de minister van Volksgezondheid, Welzijn en Sport. Voorwaarde is dat hij de aanvraag tijdig, correct en volledig heeft ingediend.

Meer over ‘Subsidieregeling bonus zorgprofessionals COVID-19 ’ leest u in de Staatscourant 2020, 48058 op overheid.nl.

loon, lonen, salaris, salarissen, loonstrook, loonverschillen, loonkloof, minimumloon, wml, wettelijk minimumloon, wettelijk minimumloon, verdienste,

WKR, werkkostenregeling, verruiming in de werkkostenregeling, wkr, werkkostenregeling, belastingdienst, onbelast vergoeden aan werknemers

door100% Salarisverwerking B.V.

Studiekosten kind van de werknemer vergoeden

Hebt u werknemers in dienst met studerende kinderen?

Dan kunt u de studiekosten van de kinderen vergoeden. Dit kan op verschillende manieren. In deze handreiking leest u meer over de mogelijkheden.

U kunt de studiekosten op 4 manieren vergoeden:

vergoeding belasten bij de werknemer
studietoelage die de werknemer ontvangt, aanwijzen als eindheffingsloon
zelfstandige studietoelage rechtstreeks aan het kind uitbetalen
studietoelage betalen vanuit een studiefonds.

Vergoeding aan de werknemer

Als u de vergoeding aan de werknemer betaalt, is dit een voordeel voor de werknemer. Als u dit niet aanwijst als eindheffingsloon, is dit belast loon. Op dit loon moet u op de gebruikelijke manier loonbelasting/premie volksverzekeringen (LB/PVV) inhouden. U betaalt over de vergoeding ook premie Zorgverzekeringswet (Zvw) en premies werknemersverzekeringen.

Eindheffingsloon werknemer

U mag de studietoelage die de werknemer ontvangt ook aanwijzen als eindheffingsloon. U moet wel voldoen aan de gebruikelijkheidstoets. Voor deze vergoeding geldt geen gerichte vrijstelling, dus dit komt ten laste van de vrije ruimte. Als u geen vrije ruimte meer hebt, betaalt u 80% eindheffing.

Voorbeeld
U geeft een werknemer met een studerend kind per jaar een vergoeding van € 3.000 voor collegegeld en bijkomende studiekosten. U mag deze vergoeding voor studiekosten aanwijzen als eindheffingsloon. Een vergoeding van € 3.000 voor studiekosten is niet ongebruikelijk.

Vergoeding aan het kind

Heeft het kind een zelfstandig recht op de studietoelage en betaalt u de toelage rechtstreeks aan het studerend kind? Dan is dit voor het kind loon uit een bestaande dienstbetrekking van een ander. U houdt op de gebruikelijke manier LB/PVV in. Hiervoor gebruikt u de groene tabel. De toelage is loon uit vroegere dienstbetrekking omdat er geen arbeid tegenover staat.

Het kind is niet verzekerd voor de werknemersverzekeringen.

Eenmalige uitkering

Voor een eenmalige uitbetaling van de studietoelage gebruikt u de groene tabel voor bijzondere beloningen. Als een loontijdvak ontbreekt hoeft u geen werkgeversheffing Zvw af te dragen.

Periodieke uitkering

Betaalt u het kind een periodieke vergoeding? Dan moet u werkgeversheffing Zvw betalen. Er is dan sprake van loontijdvakken.

Geen eindheffingsloon

U kunt de studietoelage niet aanwijzen als eindheffingsloon, want er is geen sprake van loon uit tegenwoordige dienstbetrekking. Er is dus geen gerichte vrijstelling mogelijk.

Loonheffingskorting

Als de student bij u de loonheffingskorting laat toepassen, hoeft u tot een bepaald bedrag geen LB/PVV in te houden. Dit is van toepassing als de algemene heffingskorting gelijk is aan de in te houden loonheffing. Omdat u de groene tabel moet gebruiken, heeft de student geen recht op arbeidskorting.

Codes aangifte loonheffingen voor kind

Betaalt u de studietoelage rechtstreeks aan het kind van de werknemer, dan gebruikt u de volgende codes in de aangifte:

Code loonbelastingtabel is 022 bij maandelijkse betaling.
Code loonbelastingtabel is 020 bij eenmalige betaling per jaar.
Code soort inkomstenverhouding is 63.
Code aard arbeidsverhouding is 1.
Code Zorgverzekeringswet is K.

Studiefonds

Als u een studietoelage voor het kind van de werknemer betaalt uit een studiefonds, is dit geen belast loon als het fonds voldoet aan de volgende voorwaarden:

Het gaat niet om uitkeringen en verstrekkingen voor adoptie, overlijden, ziekte invaliditeit en bevalling.
De werknemer heeft geen vrijgestelde aanspraak op de uitkeringen of verstrekkingen.
Werknemers die aan het fonds bijdragen hebben de laatste 5 jaar gezamenlijk minstens evenveel bijgedragen als de werkgever. Als het fonds nog geen 5 jaar bestaat, gaat u uit van de periode vanaf de oprichting van het fonds.
Bijdragen van de werknemer aan het fonds houdt u in op het nettoloon.