Ruim de helft van de ondervraagden geeft aan niet van plan te zijn om de omzet uit salarisverwerking te vergroten. Van de kantoren die geen loonverwerking aanbieden zegt 62 procent dit ook in de toekomst niet te gaan doen.
De grootste belemmering vormt het gebrek aan expertise, waardoor inhuur van externe experts noodzakelijk is. Zo blijft te weinig marge over waardoor een groot deel van de accountants payrollverwerking niet rendabel genoeg vindt om als dienst aan de klant te leveren. Die uitkomst komt voor Vera Lenaerts, sales consultant online payroll bij Exact, niet als een grote verrassing. Ze spreekt regelmatig partners van accountantskantoren die aangeven geen geld te verdienen met salarisadministratie. Lenaerts: ‘Als ik vraag waarom een deel dit dan toch in het servicepakket opneemt, krijg ik vaak als antwoord: ‘Het is een extra service richting de klant.’ Deze reactie suggereert dat klantvriendelijkheid en rendement niet samengaan. Dat klopt niet.’
In de meeste gevallen zal de vakantiekracht het minimum jeugdloon dat geldt voor zijn of haar leeftijd ontvangen. Binnen Nederland is dat een percentage van het minimumloon, variërend van 30 procent voor 15-jarigen tot 80 procent voor 20-jarigen. Vanaf 21 jaar geldt het normale minimumloon.
| 15 jaar | 16 jaar | 17 jaar | 18 jaar | 19 jaar | 20 jaar | |
| Loon per maand | 490,70 | 564,30 | 646,05 | 817,80 | 981,35 | 1308,5 |
| Loon per week | 113,25 | 130,20 | 149,10 | 188,75 | 226,45 | 301,95 |
| Loon per dag | 22,65 | 26,04 | 29,82 | 37,75 | 45,29 | 60,39 |
| Loon per uur | 2,84 | 3,26 | 3,73 | 4,72 | 5,66 | 7,55 |
Dat betekent ook dat er voor 13- en 14-jarigen geen wettelijk minimumloon geldt. Aanvankelijk werd in rechtspraak bepaald dat dat tegen het Internationaal Verdrag inzake burgerrechten en politieke rechten en het Europees Sociaal Handvest is. Later besloot de Hoge Raad dat 13- en 14-jarigen geen minimumloon kunnen claimen omdat zij maar een beperkt aantal uren mogen werken en bovendien alleen mogen worden ingezet voor licht werk. Veel werkgevers kiezen er voor om 13- en 14-jarigen hetzelfde te betalen als 15-jarigen.
Werken in de horeca is een veelvoorkomend vakantiebaantje. Hoewel u wellicht graag anders zou zien, heeft de werkgever geen enkele zeggenschap over de fooien die de werknemer ontvangt. U mag afdracht van de fooien of het delen van de fooien in een fooienpot niet eisen. Doet u dat toch, mag de werknemer weigeren. Het is ook niet toegestaan het salaris te minderen tot onder het minimumloon omdat de werknemer fooien ontvangt.
De werkgever moet dan wel loonbelasting en premies volks- en werknemersverzekering inhouden op het loon dat hij aan de medewerker had betaald, als zij geen fooien zouden krijgen. In het bedrag waarover de inhouding wordt berekend zit dan een gedeelte voor fooien besloten. Een medewerker die bijvoorbeeld € 1.000 euro aan loon ontvangt en aan fooien gemiddeld € 250 euro, had (zonder fooien) € 1.139,50 netto verdiend. Over dat fictieve bedrag moeten loonbelasting en premies volks- en werknemersverzekeringen geheven worden. Bovendien is er (ten minste) 8 procent vakantiebijslag verschuldigd Over het meerdere (1000+250 – 1139,50 = € 110,50 euro) wordt geen loonheffing ingehouden. Als uw medewerker in de praktijk minder fooien heeft ontvangen, kan hij het te veel aan ingehouden loonbelasting en premies terugvragen aan de belastingdienst.
Ook vakantiekrachten vallen onder het normale, Nederlandse arbeidsrecht. Alle gewoonlijke premies moeten worden ingehouden en afgedragen en de vakantiekrachten bouwen vakantiedagen op. Alleen geldt voor 13- tot 18-jarigen een aantal beperkingen. Zij worden beschermd door de Arbeidstijdenwet. Voor die groep gelden specifieke regels voor arbeids- en rusttijden. Zo kunnen zij niet gedwongen worden te werken op een schooldag en mogen zij niet alle soorten werk verrichten. De wet omschrijft hun werk als ‘lichte, niet-industriële arbeid’. Daarom mogen zij bijvoorbeeld wel werken in kantoren, winkels, horeca en in de land- en tuinbouw, maar niet in fabrieken of bij een verhuisbedrijf. Ook mogen zij klusjes doen, zoals oppassen, schoonmaken of de auto wassen. Het is vooral belangrijk dat het werk waar zij voor worden ingezet lichamelijk niet te zwaar is.
| Maximaal uur per dag | Maximaal per periode | Minimale rust | Type werk | Werken op zondag | |
| 13 & 14 jaar | 7 | 35 per week, 3 weken achtereen.4 weken in totaal. | 14 uur tussen werkdagen | Licht, niet-industrieel. Onder toezicht | Nee |
| 15 jaar | 8 | 40 uur per week, 4 weken achtereen.6 weken in totaal. | 12 uur tussen werkdagen | Zelfstandig, licht, niet-industrieel | In beginsel niet |
| 16 & 17 jaar | 9 | 160 uur per 4 weken.45 uur per week. | 12 uur tussen werkdagen | Bijna alles. Alleen gevaarlijk werk onder toezicht | Ja |
| 18 jaar & ouder | 12 | 60 uur per week, over 16 weken.Gemiddeld maximaal 48 uur per week . | 11 uur tussen werkdagen | Alles | Ja |
Jongeren van 13 en 14 jaar mogen maximaal 5 dagen achter elkaar werken en mogen niet op zondag werken. Dagelijks mogen zij niet meer dan 7 uur werken. Een fulltime werkweek voor 13- en 14 jarigen bedraagt dus 35 uur. Zij mogen maximaal 3 weken achtereen fulltime werken. Ook mogen zij niet in de avond en nacht werken. Een werkdag mag alleen tussen 7 uur ’s ochtends en 19 uur ’s avonds zijn. Bovendien moet er verplicht 14 uur rust zitten tussen de werkdagen. ’s Avonds doorwerken tot 19 uur, betekent dat er de volgende dag pas om 9 uur gestart mag worden. Na 4,5 uur moeten zij verplicht een pauze nemen van ten minste een half uur. Er moet altijd onder toezicht worden gewerkt en kassawerk is op deze leeftijd nog verboden. Deze jongeren mogen wel vakken vullen.
Jongeren van 15 jaar mogen maximaal 5 dagen achter elkaar werken en mogen in beginsel niet op zondag werken. Alleen als het voor het bedrijf gebruikelijk is én met schriftelijke toestemming van ouders of voogd mag op zondag toch worden gewerkt. Dan geldt een maximum van 11 zondagen per 16 zondagen en mag alleen op zondag worden gewerkt als hij of zij de zaterdag ervoor vrij was. Jongeren van 15 mogen elk jaar maximaal 4 weken achtereen fulltime werken en 6 weken in totaal. Dagelijks mogen 15-jarigen niet meer dan 8 uur werken en wekelijks niet meer dan 40 uur. Er zit verplicht minimaal 12 uur rust tussen de werkdagen. Ook zij moeten na 4,5 uur verplicht een half uur pauze nemen. Wel mogen ze iets zelfstandiger werk doen. Zo mogen ze zelfstandig een folderwijk lopen en klanten helpen in een winkel. Let op: machinewerk is op deze leeftijd nog niet toegestaan. ’s Ochtends vroeg kranten bezorgen mag alleen als de ouders of voogd daar akkoord mee is.
Jongeren van 16 en 17 jaar mogen in 4 weken 160 uur werken, maar nooit meer dan 45 uur per week. Dagelijks mogen zij ook niet langer dan 9 uur werken. Er zit verplicht minimaal 12 uur rust tussen de werkdagen en na 7 dagen achtereen werken moet er 36 uur pauze zijn. De regels voor werken op zondag zijn vanaf deze leeftijd hetzelfde als voor meerderjarige werknemers. Ook zijn vanaf deze leeftijd bijna alle soorten werk, waaronder werk in een fabriek, toegestaan. Alleen bij gevaarlijk werk, zoals werken met zware machines, is toezicht van een meerderjarige werknemer vereist.
Mocht uw administratie gecontroleerd worden, is het belangrijk dat u kunt aantonen dat u deze regels in acht hebt genomen. Dat kan bijvoorbeeld door het bovenstaande op te nemen in de arbeidsovereenkomst of door de werknemer te laten in- en uitklokken. Eventueel kunt u vragen aan de ouders of voogd om mee te tekenen met het contract. Echter, uit rechtspraak blijkt dat als jongeren 4 weken of langer onder het contract hebben gewerkt, er vanuit mag worden gegaan dat de ouders akkoord zijn met het werk.
Net als al voor uw andere werknemers, draagt u premies af en ontvangt de werknemer een loonstrookje en een jaaropgave.
De Belastingdienst geeft loonbelasting tabellen uit waarmee inhoudingsplichtigen handmatig de loonbelasting/premie volksverzekeringen kunnen vaststellen die zij moeten inhouden voor hun werknemers of uitkeringsgerechtigden.
Deze tabellen kunt u downloaden en zien via belastingdienst.nl/tabellen.
De werknemer of uitkeringsgerechtigde kan wonen in Nederland, in een land van landenkring of in een derde land.
Voor werknemers en uitkeringsgerechtigden die wonen in het buitenland geldt een beperking van de heffingskortingen, zowel in de standaardsituatie als in een herleidingssituatie.
Voor inhoudingsplichtigen met een geautomatiseerde loonadministratie is er een alternatief voor het gebruik van deze tabellen: formules voor de berekening van de loonbelasting/premie volksverzekeringen.
U vindt de formules in deze rekenvoorschriften. (pdf)
De bedragen in de tabellen zijn bindend. Als u de rekenvoorschriften toepast, moet de uitkomst dus hetzelfde zijn als wanneer u de tabellen raadpleegt. Een uitzondering geldt voor de bedragen die u berekent bij het maximale tabelloon (symbool Lmax). Een verschil van € 0,01 is toegestaan.
Voor deze werknemers en uitkeringsgerechtigden past u de herleidingstabellen toe, of u maakt gebruik van de substitutiemethode waarmee u de inhouding zelf kunt berekenen.
U kunt alle substitutiewaarden van bijlage 2, 3, 4 en 5 zelf berekenen.
Meer informatie, bijvoorbeeld over de witte en groene tabellen, over internationale situaties, woonplaats en over het loon waarop de berekeningen moeten worden toegepast, vindt u ook in het ‘Handboek Loonheffingen’ op belastingdienst.nl/loonheffingen.
Zie:
(Handboek loonheffingen 2019 pdf)
In het handboek leest u waar een werkgever mee te maken krijgt als hij werknemers in dienst heeft. En wat u moet doen. Anders dan de ‘Nieuwsbrief Loonheffingen 2019’. In de nieuwsbrief vindt u informatie over de nieuwe regels gewijzigd voor het inhouden en betalen van loonheffingen.
Binnenkort verschijnt ook de vierde uitgave van de Nieuwsbrief Loonheffingen 2019. Daarin komen nieuwe onderwerpen te staan en worden bestaande onderwerpen aangepast.
Stap 1 Nagaan of er een dienstbetrekking is
Stap 2 Gegevens werknemer administreren
Stap 3 Loonadministratie aanleggen
Stap 4 Bepalen wat tot het loon hoort
Stap 5 Premies werknemersverzekeringen berekenen
Stap 6 Inkomensafhankelijke bijdrage Zvw berekenen
Stap 7 Loonbelasting/premie volksverzekeringen berekenen
Stap 8 Eindheffing werkkostenregeling berekenen
Stap 9 Bedragen in de loonstaat boeken
Stap 10 Loonstrook aan werknemers geven
Stap 11 Loonheffingen aangeven en betalen
Stap 12 Aangiften corrigeren
Stap 13 Jaaropgaaf aan werknemers geven
Stap 14 Informatieplicht
Stap 15 Einde van inhoudingsplicht of dienstbetrekking
16 Bijzondere arbeidsrelaties
17 Werken over de grens: loonbelasting
18 Werken over de grens: sociale zekerheid
19 Aanspraken, vrijgestelde uitkeringen, ontslaguitkeringen en pensioenen
20 Gerichte vrijstellingen, nihilwaarderingen en normbedragen
21 Vervoer en reiskosten
22 Levensloopregeling
23 Heffingskortingen
24 Eindheffingen
25 Afdrachtverminderingen
26 Loonkostenvoordelen, lage-inkomensvoordeel (LIV) en jeugd-LIV
27 Gemoedsbezwaarden
Beoordeling gezagsverhouding
Adressenlijst
Afkortingenlijst
Verklarende woordenlijst
Het is een grote frustratie voor salarisadministrateurs dat loonstrookjes amper gelezen worden. Maar dat is lastig te veranderen zolang het een beetje pesten met obscure posten blijft.
Deze week, als voor de eerste keer in het nieuwe jaar de salarissen worden gestort, zal het aantal gelezen loonstrookjes hoog zijn. Immers: de belastingtarieven zijn veranderd. Het hoogste tarief daalde met 0,2 procent en het middentarief met 2,75 procent, terwijl het lage tarief steeg met 0,1 procent. Ook zijn de heffingskortingen verhoogd. Dat betekent voor de meeste werknemers een hoger nettoloon.
Vergroten
Maar ook na deze maand is het belangrijk om de gegevens zo nu en dan te checken. In 4% van de loonstroken staan namelijk fouten, bleek uit controles die vakbond CNV Vakmensen uitvoerde. Het gaat dan vaak om overuren en toeslagen die niet worden uitbetaald.
De brij aan percentages en afkortingen maakt het document voor veel mensen onleesbaar. ‘De overheid heeft zich ten doel gesteld het loonstrookje duidelijker te maken, maar dat lukt niet’, zegt Dik van Leeuwerden.
Al dertien jaar werkt hij voor het kenniscentrum van ADP, degrootste salarisverwerker van Nederland. Als expert geeft hij cursussen aan hr-medewerkers en salarisadministrateurs.
De Wet uniformering loonbegrip zorgde er in 2013 weliswaar voor dat er minder items op de loonstrook kwamen, maar de Wet aanpak schijnconstructies uit 2016 schrijft voor dat werkgevers ervoor moeten zorgen dat de rechten van hun personeel duidelijk op de loonstrook te zien zijn. Het is immers bedoeld om de werknemer inzicht te geven in de afspraken die zijn gemaakt met de werkgever. Ook de aankomende Wet arbeidsmarkt in balans grijpt weer in op de loonstrook.
Doordat zodoende weer steeds meer posten op de loonstrook verschijnen, wordt die er niet bepaald leesbaarder op, signaleert Van Leeuwerden. ‘Bovendien leidt de versobering van het socialezekerheidsstelsel ertoe dat werkgevers ter compensatie aanvullende verzekeringen afsluiten, zoals een WIA-hiaat- of ANW-gatverzekering. De premies vormen ook weer extra posten op de loonstrook.’
Overigens is het eigenlijk helemaal geen loonstrook meer. Die naam stamt nog uit de tijd dat werknemers hun salaris in een loonzakje konden ophalen bij de bedrijfskassier. Van grote vellen papier werd voor iedereen een strook afgesneden waarop met de hand stond ingevuld hoeveel hij of zij had verdiend en hoeveel er werd ingehouden aan belastingen en premies. Tot in de jaren zeventig was dit de normale gang van zaken.
Tegenwoordig gaat dat anders. Salaris cash uitbetalen is sinds drie jaar zelfs verboden en wie meer wil weten over het bedrag dat maandelijks op zijn rekening belandt, kan dat nakijken op de salarisspecificatie die meestal online wordt verstrekt.
Van Leeuwerden: ‘Het loonstrookje zelf bestaat niet meer. Onze marketingman zegt weleens: “Dik, stop toch met die term. Daarmee doe je ons product tekort. Noem het salarisspecificatie.” Maar ik geloof niet dat je de term moet willen veranderen.’
‘Het papiertje is onvolledig en onbegrijpelijk’, stelt Robin Fransman, ‘chef geld’ bij De Argumentenfabriek, dat bedrijven helpt om complexe beslissingen te nemen en pleitbezorger is van ‘De eerlijke loonstrook’. Nu staat een groot deel van de kosten die een werkgever maakt meestal niet op de salarisspecificatie. ‘En de kosten die er wel op staan, zijn verhuld in afkortingen. De gemiddelde Nederlander heeft geen idee wat hij ziet.’
Fransman vindt dat alle loonkosten van de werkgever op een duidelijk gerubriceerde manier te zien moeten zijn. Hij denkt dan aan een kopje Pech (ziekte, werkloosheid, arbeidsongeschiktheid), Later (pensioen) en Collectief (belastingen). Dan wordt het loonstrookje wél gelezen, verwacht hij. En het inzicht dat dat oplevert, helpt om maatschappelijke debatten beter te voeren.
‘Nu denken veel Nederlanders dat ze €100 per maand kwijt zijn aan zorgkosten, maar je betaalt per maand ook nog €500 via je werkgever. Willen we dat wel? Of de pensioenafdrachten: in 2008 betaalden we samen jaarlijks €24 mrd aan pensioenpremies. Nu is dat €35 mrd.’ Ook zzp’ers zijn geholpen met een helder loonstrookje, want als zij dat van een collega in vaste dienst zien, kunnen ze beter hun tarief vaststellen.
Dik van Leeuwerden van ADP ziet meer in een jaarlijks kostenoverzicht. Op de loonstrook zorgt het volgens hem alleen maar voor meer onduidelijkheid. Bovendien heeft hij zijn twijfels over de naam. ‘De loonstrook is nu ook al eerlijk. Wij vinden vooral dat het duidelijker moet.’
Van Leeuwerden pleit dan ook voor een heldere en eenduidige terminologie. ‘Spreek op alle stroken over “heffingsloon” en noem de tabel “bijzonder tarief” de tabel “bijzondere beloningen”, want dat is het. Dat bij die bijzondere beloning een afwijkend belastingtarief hoort, is dan logisch.’
Ook de politiek is voor verandering. In april vorig jaar dienden Kamerleden Steven van Weyenberg (D66) en Dennis Wiersma (VVD) een motie in om te onderzoeken op welke manier de loonstrook inzichtelijker gemaakt kan worden. Die motie werd met ruime meerderheid aangenomen, alleen de SP stemde tegen.
Sindsdien is er weinig veranderd. Het is te ingewikkeld en te duur om nu in te voeren, laten de twee indieners weten. Ze denken na over pilots. Volgens Fransman is de introductie van een ‘eerlijk loonstrookje’ helemaal niet zo ingewikkeld. Wel kan hij zich voorstellen dat er partijen zijn die belang hebben bij onduidelijkheid. Het biedt bijvoorbeeld cao-onderhandelaars ruimte om met posten te schuiven, zonder dat een medewerker het merkt.
In de linkerkolom, de zogenaamde witte tabel, staan bedragen die tegen het reguliere tarief worden belast. Rechts daarvan, in de kolom ‘tab. bijz. bel.’ oftewel tbb, staan bedragen die tegen een bijzonder (meestal hoger) tarief worden belast.
Deze worden vaak niet goed geregistreerd. Er is ook een verschil in beloning. Dit kan per branche en bedrijf verschillen, maar vaak is het zo dat wie ’s avonds werkt 125% betaald krijgt. Voor werk op zon- en feestdagen is dat 150%.
Over je loon betaal je loonheffing. Afhankelijk van de hoogte van het loon is dit 36,65%, 38,10% of 51,75%. Bijzonder loon, vakantietoeslag of een bonus wordt belast volgens de tabel bijzondere belastingen (tbb). De hoogte hiervan is afhankelijk van loon van het voorgaande jaar en is maximaal 57,75%.
Pensioenpremie wordt ingehouden op het brutoloon. Over je pensioen betaal je pas belasting zodra er uitgekeerd wordt. Hetzelfde geldt voor de aanvullende verzekeringen die veel werkgevers voor werknemers afsluiten, bijvoorbeeld een WIA-hiaatverzekering, die het gat tussen een arbeidsongeschiktheidsuitkering en het inkomen dicht.
Oftewel: terugwerkende kracht. Is er iets misgegaan in een voorgaande maand, dan wordt dat hier hersteld.
Bron: FD
