Hieronder leest u de volledige vraag en een toelichting op het juiste antwoord.
De vraag
Een werknemer blijft na het einde van zijn dienstbetrekking rijden in een auto van de zaak. Hij rijdt meer dan 500 kilometer privé. Hoe verwerkt u dit in de aangifte loonheffingen? Er is geen sprake van excessief privégebruik.
- U berekent de bijtelling op basis van de bijtellingspercentages. Hierop past u de groene tabel toe. (40% van de stemmen)
- U berekent de bijtelling op basis van de bijtellingspercentages. Hierop past u de witte tabel toe. (15% van de stemmen)
- U berekent de bijtelling op basis van de werkelijke waarde van het privégebruik. Hierop past u de groene tabel toe. (38% van de stemmen)
- U berekent de bijtelling op basis van de werkelijke waarde van het privégebruik. Hierop past u de witte tabel toe. (7% van de stemmen)
Blijft de werknemer na het einde van de dienstbetrekking rijden in een auto van de zaak, en rijdt hij meer dan 500 kilometer privé? Dan moet u de waarde van het privégebruik als loon in aanmerking nemen. U doet dit op basis van de bijtellingspercentages (bijtellingsregeling). Dit geldt ook als de werknemer de auto niet meer zakelijk gebruikt.
Het bedrag van de bijtelling is loon uit vroegere dienstbetrekking. U gebruikt de groene tabel.
Als de werkelijke waarde van het privégebruik duidelijk meer is dan de bijtelling op basis van het algemene bijtellingspercentage, is sprake van excessief privégebruik van de auto.
U gaat dan uit van de hogere waarde van het privégebruik. Als een korting op het algemene bijtellingspercentage van toepassing is, dan past u die korting toe op de grondslag. De uitkomst daarvan trekt u af van de waarde van het privégebruik.
Handreiking ‘Geen zakelijke kilometers en bijtelling auto‘.
In de rekenvoorschriften vindt u onder meer de formules voor de berekening van loonheffing voor verschillende situaties.
De Belastingdienst geeft loonbelastingtabellen uit waarmee inhoudingsplichtigen handmatig de loonbelasting/premie volksverzekeringen kunnen vaststellen die zij moeten inhouden voor hun werknemers of uitkeringsgerechtigden. Deze tabellen kunt u downloaden via belastingdienst.nl/tabellen.
De Belastingdienst onderscheidt tabellen voor:
• de standaardsituatie (er is zowel sprake van belastingplicht als premieplicht voor alle volksverzekeringen)
• herleidingssituaties Vervolgens geldt voor beide situaties dat het woonland van de werknemer of uitkeringsgerechtigde bepalend is.
De werknemer of uitkeringsgerechtigde kan wonen:
• in Nederland,
• in een ander land van de landenkring of
• in een derde land.
Vanaf 2020 wordt er voor de landenkring verder nog onderscheid gemaakt tussen wonen in België en wonen in een ander land van de landenkring. En voor het wonen in een derde land wordt er onderscheid gemaakt tussen wonen in Suriname of op Aruba en wonen in een ander derde land.
Voor werknemers en uitkeringsgerechtigden die wonen in het buitenland, geldt – afhankelijk van waar zij wonen – een beperking van de heffingskortingen, zowel in de standaardsituatie als in een herleidingssituatie.
Voor inhoudingsplichtigen met een geautomatiseerde loonadministratie is er een alternatief voor het gebruik van deze tabellen: formules voor de berekening van de loonbelasting/premie volksverzekeringen. U vindt al de formules in de rekenvoorschriften.
Let op!
De bedragen in de tabellen zijn bindend. Als u de rekenvoorschriften toepast, moet de uitkomst dus hetzelfde zijn als wanneer u de tabellen raadpleegt. Een uitzondering geldt voor de bedragen die u berekent bij het maximale tabelloon (symbool Lmax). Een verschil van € 0,01 is toegestaan. Zie paragraaf 2.2.5.
In de rekenvoorschriften komen de volgende onderwerpen aan de orde:
• loonbelasting/premie volksverzekeringen vanuit tijdvakloon berekenen.
• de formule voor het berekenen van de loonbelasting/premie volksverzekeringen.
Rekenvoorschriften voor de geautomatiseerde loonadministratie 2021 pdf
De ‘Rekenvoorschriften voor de geautomatiseerde loonadministratie januari 2021 ‘ kunt u hier downloaden of via belastingdienst.nl.
De Belastingdienst kan bij de geautomatiseerde controle van de aangifte loonheffingen, fouten in de werknemersgegevens constateren die niet tot een weigering van de aangifte leiden. In dat geval krijgt de werkgever een foutenrapport ‘Foutmeldingen werknemersgegevens ’.
In dit foutenrapport staat informatie over het type fout met een korte omschrijving en een instructie om de fout te herstellen en in het vervolg te voorkomen.
U moet deze fouten herstellen. Dit is in het belang van u en uw werknemers.
De toelichting is een aanvulling op de ‘Gegevensspecificaties aangifte loonheffingen 2021’ en bevat dus minder uitgebreide informatie.
U vindt de ‘Toelichting foutmeldingen werknemersgegevens 1e halfjaar 2021 ’ op belastingdienst.nl.
Gegevensspecificaties 2021 voor loonadministratie softwareontwikkelaars
Daarnaast vindt u in de gegevensspecificaties alle eisen waaraan het aangiftebericht moet voldoen en waarop de Belastingdienst en UWV het aangiftebericht controleren.
De specificaties 2021 gelden niet voor losse correcties over ‘oude jaren’ (2015 tot en met 2020) die u in 2021 instuurt. Voor deze losse correcties blijven de specificaties en ingerichte controles gelden van het desbetreffende jaar.
Vanaf 1 april 2021 is het niet meer mogelijk om een losse correctie over het jaar 2015 in te dienen.
U kunt de ‘Gegevensspecificaties aangifte loonheffingen 2021’ downloaden van belastingdienst.nl of direct hier onder.
Gegevensspecificaties 2021 loonadministratie pdf
Handreiking opting-in
Uurloongrenzen LIV 2021
Model loonstaat 2021 beschikbaar
Aanvraagformulier 30%-regeling 2021
Uiterste aangifte- en betaaldatums 2021
Codes werknemersgegevens 2021
Vergoeding verblijfskosten binnenland 2021
Loonheffingen 2021 en Brexit!
Loonbelastingtabellen 2021 beschikbaar
Maandag t/m Vrijdag
09:00–17:30
Zaterdag-Zondag
Gesloten
Nationale feestdagen
Gesloten.
