Tijdens de behandeling van het Belastingplan 2019 in de Tweede Kamer is een motie aangenomen met het verzoek aan de regering om in het Handboek Loonheffingen op te nemen welke mogelijkheden er voor werkgevers zijn om een studietoelage te verstrekken aan de studerende kinderen van werknemers, zodat volstrekt duidelijk is hoe deze mogelijkheden fiscaal correct ingezet kunnen worden.
Informatie hierover is opgenomen in de vierde versie van de Nieuwsbrief Loonheffingen 2019 en heeft de Belastingdienst nu verduidelijkt. In het Handboek Loonheffingen volgt later dit jaar nog meer informatie over het geven van een belastingvrije studietoelage aan kinderen van werknemers.
Als de werkgever het kind van de werknemer zelfstandig een studietoelage toekent, dan ziet de Belastingdienst dit als inkomen. Op dit inkomen moet u op de gebruikelijke manier loonbelasting/premie volksverzekeringen inhouden volgens de groene tabel.
Is de studietoelage van het kind niet hoger dan € 6.759 en laat de student bij u de loonheffingskorting toepassen? Dan hoeft u géén loonbelasting/premie volksverzekeringen in te houden.
Als een werkgever werknemers in dienst heeft met studerende kinderen, dan kan hij de studiekosten vergoeden. Dit kan belastingvrij op drie manieren:
Uitkeringen en verstrekkingen uit fondsen die aan de dienstbetrekking zijn verbonden, horen onder de volgende voorwaarden niet tot het loon.
Bijdragen van de werknemer aan het fonds houdt u in op het nettoloon. Deze bijdragen zijn dus niet aftrekbaar.
Zie Handboek Loonheffingen, paragraaf 19.2.2
In de loop van het jaar voegt de fiscus informatie toe aan het Handboek Loonheffingen 2019 over het geven van een belastingvrije studietoelage aan kinderen van werknemers. Het gaat om de volgende toevoegingen:
Het verschuldigde bedrag aan loonheffingen over de 2e periode van de vierwekenaangifte 2019 moet uiterlijk vrijdag 22 maart 2019 op de rekening van de Belastingdienst staan.
De uiterste aangifte- en betaaldatum van deze periode is 24 maart 2019 en valt in het weekend. De banken verwerken geen betalingen in het weekend. Als u het verschuldigde bedrag in het weekend overmaakt, is het niet op tijd binnen bij de Belastingdienst. U loopt dan het risico dat u een betalingsverzuimboete krijgt.
Uw aangifte loonheffingen verwerkt de Belastingdienst wel in het weekend.
Gebruik bij betaling altijd het juiste betalingskenmerk. Meer hierover leest u in de handreiking ’Betalen met het juiste betalingskenmerk’.
In de brochure ’Aangifte loonheffingen 2019: tijdvakcodes, aangifte- en betaaldatums’ vindt u de uiterste aangifte- en betaaldatums 2019 met de tijdvakcodes.
Aangifte loonheffingen 2019 tijdvakcodes-aangiftedatums-betaaldatums (pdf)
De Belastingdienst heeft het Toezichtsplan Arbeidsrelaties op 1 juli 2018 gepubliceerd. Dit toezichtsplan richtte zich op het uitvoeren van bedrijfsbezoeken bij 100 opdrachtgevers. Deze bezoeken zijn inmiddels afgerond en de uitkomsten zijn vastgelegd in een rapportage die op 6 maart 2019 is gepubliceerd.
Uit de bedrijfsbezoeken trekt de Belastingdienst de conclusie dat bij de meeste opdrachtgevers sprake lijkt van in meer of mindere mate onjuist handelen.
Het kabinet heeft een handhavingsmoratorium ingesteld. De handhaving door de Belastingdienst op de juiste kwalificatie van de arbeidsrelatie voor de loonheffingen is opgeschort, met uitzondering van ‘kwaadwillendheid’. Sinds 1 juli 2018 kan de Belastingdienst bij alle kwaadwillenden handhaven.
Voor de uitvoering van het toezichtsplan heeft de Belastingdienst 104 opdrachtgevers bezocht voor een bedrijfsbezoek. Tijdens deze bedrijfsbezoeken is met de opdrachtgevers gesproken over de werkwijze die zij hanteren bij het inhuren van opdrachtnemers. Indien tijdens deze gesprekken onjuistheden zijn geconstateerd, is dit met de opdrachtgever besproken.
De fiscus heeft de opdrachtgever suggesties gegeven om de feitelijke werkzaamheden met de gebruikte overeenkomsten in overeenstemming te brengen. Een voorbeeld hiervan is een aanpassing in de overeenkomst waarbij de werkzaamheden niet persoonlijk door de opdrachtnemer hoeven te worden verricht. Deze aanpassing werkt alleen als de opdrachtnemer zich daadwerkelijk zonder toestemming van de opdrachtgever mag laten vervangen en dat dit ook feitelijk gebeurt.
Tijdens de bedrijfsbezoeken is de opdrachtgevers ook gevraagd naar de ervaringen met de Wet DBA. Uit deze gesprekken komt naar voren dat opdrachtgevers de huidige wet- en regelgeving inzake de kwalificatie van een arbeidsrelatie als complex en tijdrovend ervaren.
De meeste opdrachtgevers zijn gemotiveerd om de wet- en regelgeving goed toe te passen, maar worstelen met een krappe arbeidsmarkt waarin niet altijd voldoende personeel voorhanden is dat de werkzaamheden in loondienst wil verrichten.
Bij de Belastingdienst melden zich ook steeds meer bedrijven die willen voldoen aan wet- en regelgeving maar zich ‘gedwongen voelen’ met opdrachtnemers te werken omdat opdrachtnemers niet meer in dienst willen treden en liever zzp-er zijn, ondanks dat er feitelijk sprake is van een dienstbetrekking.
De Belastingdienst staat dan ook voor de uitdaging een toezicht- en handhavingsstrategie uit te werken die niet leidt tot marktverstoring en een gelijk speelveld creëert.
Voor de zomer informeert de staatssecretaris van Financiën nader over de toezicht- en handhavingsstrategie van de Belastingdienst en de afbouw van het handhavingsmoratorium.
Kamerbrief rapportage toezichtsplan arbeidsrelaties
In de voorlopige berekening staat voor welke werknemers een werkgever recht heeft op een of meer loonkostenvoordelen (LKV’s), op het lage-inkomensvoordeel (LIV) of op het jeugd-lage-inkomensvoordeel (jeugd-LIV). En het bedrag dat de werkgever krijgt.
De berekening is gebaseerd op de aangiften loonheffingen en correcties over 2018 die u tot en met 31 januari 2019 hebt gedaan.
Als u het niet eens bent met de voorlopige berekening, kijk dan of uw aangiften juist en volledig zijn. Als u fouten vindt, kunt u uw aangiften tot en met 1 mei 2019 corrigeren. Correcties na 1 mei 2019 worden niet meer meegenomen in de definitieve berekening van de tegemoetkomingen.
Als u het niet eens bent met de voorlopige berekening maar de aangifte klopt wel, stel uw vragen over de berekening dan aan UWV.
U kunt bellen met UWV Telefoon Werkgevers: 088 – 898 92 95. Als u belt, houd dan het nummer bij de hand dat op de voorlopige berekening staat bij ‘Ons kenmerk’.
Als u geen voorlopige berekening heeft gekregen, terwijl u die wel had verwacht, neem dan ook contact op met UWV Telefoon Werkgevers.
Belangrijkste links over de aangifte loonheffingen:
Handboek Loonheffingen 2019 pdf
Heeft u werknemers in dienst, dan krijgt u natuurlijk te maken met loon. Zij werken immers niet voor niets. Over dit loon moet u loonheffingen inhouden. Deze loonheffingen bestaan uit:
Voor de door u ingehouden en verschuldigde bedragen moet u periodiek aangifte loonheffingen doen. De volgens de aangifte verschuldigde bedragen moet u tegelijkertijd met de aangifte loonheffingen betalen.
De periode waarover u aangifte doet en betaling moet plaatsvinden kan verschillen van per kalendermaand, kalenderkwartaal, halfjaar of jaar. De periode van aangifte loonheffingen is vaak afhankelijk van de grootte van uw onderneming. Maakt u een fout in de aangifte, dan moet u deze zo snel mogelijk corrigeren. U kunt dan of opnieuw de hele aangifte loonheffingen verzenden, een aanvullende aangifte loonheffingen verzenden, een correctie verzenden bij een aangifte loonheffingen of een losse correctie verzenden. U kunt niet zomaar een manier kiezen, de wijze van corrigeren is afhankelijk van het tijdstip van het ontdekken van de fout.
Aangifte loonheffingen (Rijksoverheid.nl)
