Belangrijkste links over de aangifte loonheffingen:
Handboek Loonheffingen 2019 pdf
Heeft u werknemers in dienst, dan krijgt u natuurlijk te maken met loon. Zij werken immers niet voor niets. Over dit loon moet u loonheffingen inhouden. Deze loonheffingen bestaan uit:
Voor de door u ingehouden en verschuldigde bedragen moet u periodiek aangifte loonheffingen doen. De volgens de aangifte verschuldigde bedragen moet u tegelijkertijd met de aangifte loonheffingen betalen.
De periode waarover u aangifte doet en betaling moet plaatsvinden kan verschillen van per kalendermaand, kalenderkwartaal, halfjaar of jaar. De periode van aangifte loonheffingen is vaak afhankelijk van de grootte van uw onderneming. Maakt u een fout in de aangifte, dan moet u deze zo snel mogelijk corrigeren. U kunt dan of opnieuw de hele aangifte loonheffingen verzenden, een aanvullende aangifte loonheffingen verzenden, een correctie verzenden bij een aangifte loonheffingen of een losse correctie verzenden. U kunt niet zomaar een manier kiezen, de wijze van corrigeren is afhankelijk van het tijdstip van het ontdekken van de fout.
Aangifte loonheffingen (Rijksoverheid.nl)
Als er een fout in de loonaangiften moet worden hersteld, ligt het aan het moment waarop de fout ontdekt is hoe de werkgever de correctie moet doen. Zo kan uw organisatie de aangifte van december 2018 – of de 13e 4 weken perioden van 2018 – in januari nog corrigeren via een nieuwe of aanvullende loonaangifte. Komt pas op of na 1 februari 2019 een fout in de loonaangifte over 2018 aan het licht, dan moet de werkgever die alsnog herstellen. Dat kan dan alleen door een los correctiebericht in te dienen bij de Belastingdienst.
Stuurde uw organisatie per ongeluk vóór 1 februari al een los correctiebericht, kan dat leiden tot onterechte naheffingen of onterechte terugbetalingen. De Belastingdienst kan die losse correcties over 2018 namelijk niet goed verwerken. Uw organisatie kan dit herstellen door alsnog vóór 1 februari de correctie met een nieuwe of aanvullende loonaangifte over december 2018 in te sturen.
Vorig jaar heeft de Belastingdienst in het handboek loonheffingen 2018 verduidelijkt welke gegevens er in een losse correctie moeten staan. Dat hangt af van de manier waarop de werkgever loonaangifte doet. Gebruikt hij aangifte- of administratiesoftware, dan moet hij bij de werknemersgegevens alleen de gegevens van het ontbrekende dienstverband invullen. Maar een werkgever die aangifte doet met het aangifteprogramma van de Belastingdienst, moet alle – ook niet gewijzigde –gegevens opnieuw opgeven.
Het corrigeren van een oude loonaangifte kan gevolgen hebben voor de bedragen van latere aangiften, die berekend zijn met de methode van het voortschrijdend cumulatief rekenen (tool). Het is zaak dat de werkgever die aangiften dan ook corrigeert.
De Belastingdienst zal aan de hand van de losse correctie uw organisatie mogelijk een naheffingsaanslag sturen; óf uw organisatie krijgt een teruggaaf van een eventueel teveel betaalde bedrag.
Het handboek loonheffingen 2018
Als een directeur-grootaandeelhouder (dga) iedere maand loon geniet, moet u dit loon maandelijks verwerken in de aangifte loonheffingen. U mag niet het volledige loon verwerken in de aangifte van december.
Bij bv’s waar alleen een dga in dienst is, komt het voor dat de Belastingdienst 11 keer een nulaangifte ontvangt. Het loon van het gehele jaar wordt vervolgens aangegeven in de aangifte van december. Dit is alleen juist als de dga zijn volledige loon in tijdvak december heeft genoten of als sprake is van fictief loon.
U moet het loon en de loonheffingen verwerken in de aangifte over het tijdvak waarin het genietingsmoment valt.
Dit is het moment waarop:
De werkgever houdt loonbelasting/premie volksverzekeringen in als het een van de drie situaties betreft.
Het voorgaande geldt ook voor loon in natura. Als een bv aan zijn dga een auto ter beschikking stelt die privé wordt gebruikt, vindt een doorlopende genieting van voordeel plaats. De bijtelling moet u dus maandelijks verwerken in de aangifte loonheffingen.
Het genietingsmoment van fictief loon van een dga is het einde van het kalenderjaar of het moment waarop de dienstbetrekking eindigt.
Bron: Salaris forum
Het is een grote frustratie voor salarisadministrateurs dat loonstrookjes amper gelezen worden. Maar dat is lastig te veranderen zolang het een beetje pesten met obscure posten blijft.
Deze week, als voor de eerste keer in het nieuwe jaar de salarissen worden gestort, zal het aantal gelezen loonstrookjes hoog zijn. Immers: de belastingtarieven zijn veranderd. Het hoogste tarief daalde met 0,2 procent en het middentarief met 2,75 procent, terwijl het lage tarief steeg met 0,1 procent. Ook zijn de heffingskortingen verhoogd. Dat betekent voor de meeste werknemers een hoger nettoloon.
Vergroten
Maar ook na deze maand is het belangrijk om de gegevens zo nu en dan te checken. In 4% van de loonstroken staan namelijk fouten, bleek uit controles die vakbond CNV Vakmensen uitvoerde. Het gaat dan vaak om overuren en toeslagen die niet worden uitbetaald.
De brij aan percentages en afkortingen maakt het document voor veel mensen onleesbaar. ‘De overheid heeft zich ten doel gesteld het loonstrookje duidelijker te maken, maar dat lukt niet’, zegt Dik van Leeuwerden.
Al dertien jaar werkt hij voor het kenniscentrum van ADP, degrootste salarisverwerker van Nederland. Als expert geeft hij cursussen aan hr-medewerkers en salarisadministrateurs.
De Wet uniformering loonbegrip zorgde er in 2013 weliswaar voor dat er minder items op de loonstrook kwamen, maar de Wet aanpak schijnconstructies uit 2016 schrijft voor dat werkgevers ervoor moeten zorgen dat de rechten van hun personeel duidelijk op de loonstrook te zien zijn. Het is immers bedoeld om de werknemer inzicht te geven in de afspraken die zijn gemaakt met de werkgever. Ook de aankomende Wet arbeidsmarkt in balans grijpt weer in op de loonstrook.
Doordat zodoende weer steeds meer posten op de loonstrook verschijnen, wordt die er niet bepaald leesbaarder op, signaleert Van Leeuwerden. ‘Bovendien leidt de versobering van het socialezekerheidsstelsel ertoe dat werkgevers ter compensatie aanvullende verzekeringen afsluiten, zoals een WIA-hiaat- of ANW-gatverzekering. De premies vormen ook weer extra posten op de loonstrook.’
Overigens is het eigenlijk helemaal geen loonstrook meer. Die naam stamt nog uit de tijd dat werknemers hun salaris in een loonzakje konden ophalen bij de bedrijfskassier. Van grote vellen papier werd voor iedereen een strook afgesneden waarop met de hand stond ingevuld hoeveel hij of zij had verdiend en hoeveel er werd ingehouden aan belastingen en premies. Tot in de jaren zeventig was dit de normale gang van zaken.
Tegenwoordig gaat dat anders. Salaris cash uitbetalen is sinds drie jaar zelfs verboden en wie meer wil weten over het bedrag dat maandelijks op zijn rekening belandt, kan dat nakijken op de salarisspecificatie die meestal online wordt verstrekt.
Van Leeuwerden: ‘Het loonstrookje zelf bestaat niet meer. Onze marketingman zegt weleens: “Dik, stop toch met die term. Daarmee doe je ons product tekort. Noem het salarisspecificatie.” Maar ik geloof niet dat je de term moet willen veranderen.’
‘Het papiertje is onvolledig en onbegrijpelijk’, stelt Robin Fransman, ‘chef geld’ bij De Argumentenfabriek, dat bedrijven helpt om complexe beslissingen te nemen en pleitbezorger is van ‘De eerlijke loonstrook’. Nu staat een groot deel van de kosten die een werkgever maakt meestal niet op de salarisspecificatie. ‘En de kosten die er wel op staan, zijn verhuld in afkortingen. De gemiddelde Nederlander heeft geen idee wat hij ziet.’
Fransman vindt dat alle loonkosten van de werkgever op een duidelijk gerubriceerde manier te zien moeten zijn. Hij denkt dan aan een kopje Pech (ziekte, werkloosheid, arbeidsongeschiktheid), Later (pensioen) en Collectief (belastingen). Dan wordt het loonstrookje wél gelezen, verwacht hij. En het inzicht dat dat oplevert, helpt om maatschappelijke debatten beter te voeren.
‘Nu denken veel Nederlanders dat ze €100 per maand kwijt zijn aan zorgkosten, maar je betaalt per maand ook nog €500 via je werkgever. Willen we dat wel? Of de pensioenafdrachten: in 2008 betaalden we samen jaarlijks €24 mrd aan pensioenpremies. Nu is dat €35 mrd.’ Ook zzp’ers zijn geholpen met een helder loonstrookje, want als zij dat van een collega in vaste dienst zien, kunnen ze beter hun tarief vaststellen.
Dik van Leeuwerden van ADP ziet meer in een jaarlijks kostenoverzicht. Op de loonstrook zorgt het volgens hem alleen maar voor meer onduidelijkheid. Bovendien heeft hij zijn twijfels over de naam. ‘De loonstrook is nu ook al eerlijk. Wij vinden vooral dat het duidelijker moet.’
Van Leeuwerden pleit dan ook voor een heldere en eenduidige terminologie. ‘Spreek op alle stroken over “heffingsloon” en noem de tabel “bijzonder tarief” de tabel “bijzondere beloningen”, want dat is het. Dat bij die bijzondere beloning een afwijkend belastingtarief hoort, is dan logisch.’
Ook de politiek is voor verandering. In april vorig jaar dienden Kamerleden Steven van Weyenberg (D66) en Dennis Wiersma (VVD) een motie in om te onderzoeken op welke manier de loonstrook inzichtelijker gemaakt kan worden. Die motie werd met ruime meerderheid aangenomen, alleen de SP stemde tegen.
Sindsdien is er weinig veranderd. Het is te ingewikkeld en te duur om nu in te voeren, laten de twee indieners weten. Ze denken na over pilots. Volgens Fransman is de introductie van een ‘eerlijk loonstrookje’ helemaal niet zo ingewikkeld. Wel kan hij zich voorstellen dat er partijen zijn die belang hebben bij onduidelijkheid. Het biedt bijvoorbeeld cao-onderhandelaars ruimte om met posten te schuiven, zonder dat een medewerker het merkt.
In de linkerkolom, de zogenaamde witte tabel, staan bedragen die tegen het reguliere tarief worden belast. Rechts daarvan, in de kolom ‘tab. bijz. bel.’ oftewel tbb, staan bedragen die tegen een bijzonder (meestal hoger) tarief worden belast.
Deze worden vaak niet goed geregistreerd. Er is ook een verschil in beloning. Dit kan per branche en bedrijf verschillen, maar vaak is het zo dat wie ’s avonds werkt 125% betaald krijgt. Voor werk op zon- en feestdagen is dat 150%.
Over je loon betaal je loonheffing. Afhankelijk van de hoogte van het loon is dit 36,65%, 38,10% of 51,75%. Bijzonder loon, vakantietoeslag of een bonus wordt belast volgens de tabel bijzondere belastingen (tbb). De hoogte hiervan is afhankelijk van loon van het voorgaande jaar en is maximaal 57,75%.
Pensioenpremie wordt ingehouden op het brutoloon. Over je pensioen betaal je pas belasting zodra er uitgekeerd wordt. Hetzelfde geldt voor de aanvullende verzekeringen die veel werkgevers voor werknemers afsluiten, bijvoorbeeld een WIA-hiaatverzekering, die het gat tussen een arbeidsongeschiktheidsuitkering en het inkomen dicht.
Oftewel: terugwerkende kracht. Is er iets misgegaan in een voorgaande maand, dan wordt dat hier hersteld.
Bron: FD
Als een werkgever recht heeft op een of meer tegemoetkomingen uit de Wet tegemoetkomingen loondomein (Wtl), dan krijgt u uiterlijk 14 maart 2019 van UWV de voorlopige berekening Wtl. Vul uw aangifte loonheffingen uiterlijk op 31 januari in en doe dit zo volledig mogelijk. Anders kunt u tegemoetkomingen mislopen.
Onder de Wtl vallen met ingang van 2018 het loonkostenvoordeel (LKV), lage-inkomensvoordeel (LIV) en het jeugd-LIV.
Vul uw aangiften loonheffingen volledig en op tijd in: uiterlijk 31 januari 2019. Let op dat u het aantal verloonde uren goed invult.
Let voor het LKV ook op het volgende:
