Op die datum wordt de werknemer geacht het levenslooptegoed te genieten. De levensloopinstelling is inhoudingsplichtig. In deze handreiking leest u hoe u dit verwerkt in de aangifte loonheffingen en wat de gevolgen zijn voor de (ex-)werknemer.
De levensloopinstelling is inhoudingsplichtig voor de waarde van alle levenslooptegoeden, die op 1 november 2021 nog op de levenslooprekening staan. Zij belast op 1 november 2021 de waarde in het economische verkeer van de levensloopaanspraak als loon.
De waarde in het economisch verkeer is het tegoed vermeerderd met het renterecht tot en met 31 oktober 2021. De levensloopinstelling moet hierover loonbelasting/premie volksverzekeringen (loonheffing) inhouden en hiervoor aangifte loonheffingen doen.
Hieronder leest u meer over de gevolgen voor de:
Let op!
Als een werknemer het tegoed opneemt vóór 1 november 2021, dan verandert er niets. De (ex-) werkgever is dan inhoudingsplichtig voor de loonheffingen.
Als er geen werkgever meer is, dan is de levensloopinstelling inhoudingsplichtig.
De deelnemer aan de levensloopregeling is voor de werknemersverzekeringen geen werknemer van de levensloopinstelling.
Voor de aangifte loonheffingen door de levensloopinstelling betekent dit het volgende:
Het levenslooptegoed is geen bijdrageloon Zvw. Over dit tegoed is geen bijdrage Zvw verschuldigd. In de aangifte vult u de rubrieken voor ingehouden bijdrage Zvw en werkgeversheffing Zvw met € 0.
Ook in kolom 12 (bijdrageloon Zvw) van de loonstaat vermeldt u € 0.
De levensloopinstelling moet de juiste code verzekeringssituatie Zvw opgeven. Dit geldt ook als er geen bijdrage Zvw verschuldigd is.
In de meeste situaties zal dit code ‘K’ (werkgeversheffing) zijn. Levensloopinstellingen mogen deze code ook voor alle deelnemers gebruiken. Ook als er een andere code van toepassing is.
De levensloopinstelling hoeft daar geen nader onderzoek naar te doen.
De levensloopinstelling past op het fictieve genietingsmoment op 1 november 2021 geen loonheffingskorting toe bij inhouding van de loonheffing op het levenslooptegoed. Dus ook geen levensloopverlofkorting.
Als de werknemer recht heeft op de heffingskortingen kan hij dit toepassen in de aangifte inkomstenbelasting 2021.
De levensloopuitkering wordt aangemerkt als loon uit tegenwoordige dienstbetrekking als de werknemer op 1 januari 2021 jonger is dan 61 jaar. Voor de berekening van de loonheffing gebruikt u de witte tabel bijzondere beloningen.
Is de werknemer 61 jaar of ouder op 1 januari 2021? Dan is de levensloopuitkering loon uit vroegere dienstbetrekking. De groene tabel bijzondere beloningen is dan van toepassing.
Voor de berekening van de juiste loonheffing over het levenslooptegoed, moet u het jaarloon voor de tabel bijzondere beloningen vaststellen. In paragraaf 9.3.6 Handboek Loonheffingen leest u meer over het vaststellen van het jaarloon. Hieronder leest u een aanvulling op deze informatie.
Heeft de levensloopinstelling in 2020 geen loonheffing ingehouden voor de deelnemer aan de levensloopregeling? Dan kunt u het jaarloon op 2 manieren vaststellen:
Voor personen die op 1 januari 2021 jonger zijn dan 61 jaar, vermeldt u code 63 bij de code soort inkomstenverhouding/ inkomenscode. Code 63 geldt voor ‘overige, niet hiervoor aangegeven, pensioenen of samenloop van meerdere pensioenen/lijfrenten of een betaling op grond van een afspraak na einde dienstbetrekking’.
Voor personen die 61 jaar en ouder zijn op 1 januari 2021, gebruikt u code 54. Dit is de code voor ‘opname levenslooptegoed door een werknemer die op 1 januari 61 jaar of ouder is’.
U hoeft geen code aard arbeidsverhouding in te vullen.
De code loonbelastingtabel van de tabel bijzondere beloningen is:
Voor een (ex-)werknemer kan de uitkering van het levenslooptegoed de volgende gevolgen hebben:
De levensloopregeling is per 1 januari 2012 vervallen. Voor werknemers die op 31 december 2011 een levensloopaanspraak hadden met een waarde van minimaal € 3.000 geldt overgangsrecht. Dit overgangsrecht is aangepast.
Voor nog niet opgenomen levensloopaanspraken, wordt het fictieve genietingsmoment vervroegd van 31 december naar 1 november 2021. Dit om ervoor te zorgen dat de levensloopregelingen voor het einde van 2021 zijn afgewikkeld.
De inhoudingsplicht wordt verlegd naar de instelling, waar het levenslooptegoed is ondergebracht. In het oude overgangsrecht was de (ex-)werkgever inhoudingsplichtig.
Bron: ‘Nieuwsbrief Loonheffingen 2021’
De BIK is een afdrachtvermindering voor investeringen in nieuwe bedrijfsmiddelen.
U kunt van de BIK gebruikmaken als u voldoet aan de volgende voorwaarden:
De Rijksdienst voor Ondernemend Nederland (RVO) voert de regeling grotendeels uit. Als u voor de afdrachtvermindering in aanmerking wilt komen, vraagt u bij RVO een BIK-verklaring aan. RVO beoordeelt de aanvraag en geeft deze verklaring af.
U kunt maximaal 4 keer per jaar een aanvraag voor de BIK indienen, maar niet meer dan 1 aanvraag per kwartaal. Voor elke BIK-aanvraag geldt een ondergrens van € 1.500 per bedrijfsmiddel en € 20.000 per aanvraag. Het aanvraagloket opent op 1 september 2021.
In de BIK-verklaring staat de afdrachtvermindering BIK die geldt in het kalenderjaar waarop de verklaring betrekking heeft. Hierin staat ook de berekening van de afdrachtvermindering.
RVO berekent het bedrag van de afdrachtvermindering. Voor 2021 bedraagt de afdrachtvermindering 3,9% voor investeringen tot en met € 5.000.000 en 1,8% voor het meerdere.
De afdrachtvermindering kunt u in mindering brengen op de af te dragen loonbelasting/premie volksverzekeringen in het kalenderjaar waarin RVO de BIK-verklaring afgeeft.
U verwerkt het bedrag uit de verklaring in het tijdvak waarin de dagtekening van de BIK-verklaring valt. U mag zelf bepalen hoe u het bedrag van de afdrachtvermindering verdeelt over de resterende aangiftetijdvakken in dat kalenderjaar.
Kunt u de afdrachtvermindering in deze tijdvakken niet volledig in mindering brengen?
Dan kunt u het resterende deel verwerken in de aangiftetijdvakken van het kalenderjaar die liggen vóór het aangiftetijdvak waarin de dagtekening BIK-verklaring valt. Door middel van correctieberichten kunt u bij de loonaangifte over december, of na afloop van het kalenderjaar, het resterende deel in mindering brengen.
Let op!
Het totaalbedrag van de loonbelasting/premie volksverzekeringen en eindheffing van een aangiftetijdvak, mag door de afdrachtvermindering niet negatief worden.
In 2021 vermeldt u het bedrag van de afdrachtvermindering in de rubriek afdrachtvermindering zeevaart.
De afdrachtvermindering BIK mag samenlopen met de afdrachtvermindering zeevaart en afdrachtvermindering speur- en ontwikkelingswerk (S&O).
Bij samenloop met de afdrachtvermindering zeevaart, geeft u in 2021 het totaal van deze 2 afdrachtverminderingen aan in de rubriek afdrachtvermindering zeevaart.
Ook hier geldt dat het totaalbedrag van de loonbelasting/premie volksverzekeringen en eindheffing niet negatief mag worden door de afdrachtverminderingen.
RVO heeft op 15 november 2021 een BIK-verklaring afgegeven voor 2021. U hebt een aangiftetijdvak van een maand en nog geen aangifte gedaan over oktober 2021. In november en december mag u de afdrachtvermindering BIK toepassen. Dit is het aangiftetijdvak waarin de dagtekening van de BIK-verklaring valt en het tijdvak daarna.
De verschuldigde loonheffing per maand bedraagt in dit voorbeeld € 1.500.
De totale afdrachtvermindering BIK is € 4.800.
In de maanden november en december kunt u in totaal € 3.000 in mindering brengen.
Tabel met afdrachtvermindering BIK in de maanden november 2021 en december 2021
U hebt op 31 december 2021 nog een resterend bedrag van € 1.800. Voor dit bedrag kunt u tegelijk met de aangifte van december, of na afloop van het kalenderjaar, correctieberichten indienen over de eerdere maanden van 2021.
Tabel met correctiebericht afdrachtvermindering BIK in de maanden september 2021 en oktober 2021
Bron: Nieuwsbrief Loonheffingen 2021 op belastingdienst.nl
Op rvo.nl leest u meer over de BIK.
Het formulier ‘Melding Loonheffing Afmelding werkgever‘ is nu beschikbaar.
U meldt zich in de volgende situaties af:
Na uw afmelding krijgt u van ons binnen 3 weken bericht vanaf wanneer u geen aangifte loonheffingen meer hoeft te doen. Tot die tijd moet u aangifte loonheffingen blijven doen.
Meldt u zich alleen af voor de premies werknemersverzekeringen? Dan blijft u aangifte loonheffingen doen voor de loonbelasting/premie volksverzekeringen en de Zorgverzekeringswet. U krijgt binnen 14 dagen bericht dat wij uw afmelding verwerkt hebben.
Gaat u stoppen met uw onderneming en bent u ingeschreven bij de Kamer van Koophandel (KVK)? Dan hoeft u dit formulier niet in te vullen. U schrijft zich uit bij de KVK op kvk.nl/uitschrijven. Wij krijgen dit weer door van de KVK.
Bron:Belastingdienst
In de rekenvoorschriften vindt u onder meer de formules voor de berekening van loonheffing voor verschillende situaties.
De Belastingdienst geeft loonbelastingtabellen uit waarmee inhoudingsplichtigen handmatig de loonbelasting/premie volksverzekeringen kunnen vaststellen die zij moeten inhouden voor hun werknemers of uitkeringsgerechtigden. Deze tabellen kunt u downloaden via belastingdienst.nl/tabellen.
De Belastingdienst onderscheidt tabellen voor:
• de standaardsituatie (er is zowel sprake van belastingplicht als premieplicht voor alle volksverzekeringen)
• herleidingssituaties Vervolgens geldt voor beide situaties dat het woonland van de werknemer of uitkeringsgerechtigde bepalend is.
De werknemer of uitkeringsgerechtigde kan wonen:
• in Nederland,
• in een ander land van de landenkring of
• in een derde land.
Vanaf 2020 wordt er voor de landenkring verder nog onderscheid gemaakt tussen wonen in België en wonen in een ander land van de landenkring. En voor het wonen in een derde land wordt er onderscheid gemaakt tussen wonen in Suriname of op Aruba en wonen in een ander derde land.
Voor werknemers en uitkeringsgerechtigden die wonen in het buitenland, geldt – afhankelijk van waar zij wonen – een beperking van de heffingskortingen, zowel in de standaardsituatie als in een herleidingssituatie.
Voor inhoudingsplichtigen met een geautomatiseerde loonadministratie is er een alternatief voor het gebruik van deze tabellen: formules voor de berekening van de loonbelasting/premie volksverzekeringen. U vindt al de formules in de rekenvoorschriften.
Let op!
De bedragen in de tabellen zijn bindend. Als u de rekenvoorschriften toepast, moet de uitkomst dus hetzelfde zijn als wanneer u de tabellen raadpleegt. Een uitzondering geldt voor de bedragen die u berekent bij het maximale tabelloon (symbool Lmax). Een verschil van € 0,01 is toegestaan. Zie paragraaf 2.2.5.
In de rekenvoorschriften komen de volgende onderwerpen aan de orde:
• loonbelasting/premie volksverzekeringen vanuit tijdvakloon berekenen.
• de formule voor het berekenen van de loonbelasting/premie volksverzekeringen.
Rekenvoorschriften voor de geautomatiseerde loonadministratie 2021 pdf
De ‘Rekenvoorschriften voor de geautomatiseerde loonadministratie januari 2021 ‘ kunt u hier downloaden of via belastingdienst.nl.
Bij opting-in brengt u de arbeidsrelatie vrijwillig onder de loonbelasting/volksverzekeringen. U houdt dan loonbelasting/premie volksverzekeringen en bijdrage Zorgverzekeringswet (Zvw) in. Opting-in geldt niet voor de werknemersverzekeringen.
Om te kiezen voor opting-in moet de opdrachtnemer voldoen aan de volgende voorwaarden:
Als u en de pseudowerknemer de regeling willen toepassen, dan geeft u dit door aan de Belastingdienst. Hiervoor kunt u het formulier ‘Verklaring Loonheffingen Opting-in ‘ gebruiken. Met dit formulier verklaren u en de pseudowerknemer dat u samen kiest voor opting-in. De regeling geldt alleen voor de werkzaamheden die u op het formulier vermeldt.
Hebt u nog geen loonheffingennummer, dan meldt u zich ook aan als werkgever. Hiervoor gebruikt u het formulier ‘Melding Loonheffingen Aanmelden Werkgever ’. U ontvangt dan binnen 6 weken een loonheffingennummer van de Belastingdienst.
Voordat de pseudowerknemer bij u gaat werken, moet u voldoen aan de volgende verplichtingen:
De werknemer geeft deze gegevens door vóór de 1e werkdag. Of als u de werknemer op de 1e werkdag aanneemt, op de 1e werkdag vóór aanvang van de werkzaamheden.
In paragraaf 2.2 en 2.3 Handboek Loonheffingen leest u hier meer over.
Na de melding moet u loonheffingen inhouden en betalen, en gelden de gewone regels voor de loonbelasting/premie volksverzekeringen. Dit betekent bijvoorbeeld dat u de pseudowerknemer de mogelijkheid kunt geven om deel te nemen aan een pensioenregeling. Ook mag u de werkkostenregeling gebruiken om onbelaste vergoedingen en/of verstrekkingen te geven.
Op de beloning van de pseudowerknemer moet u bijdrage Zvw inhouden.
De pseudowerknemer is geen werknemer voor de werknemersverzekeringen, dus u bent geen premies werknemersverzekeringen verschuldigd.
Voor de pseudowerknemer gebruikt u in de aangifte de volgende codes:
De keuze voor opting-in heeft geen arbeidsrechtelijke gevolgen. Er ontstaat bijvoorbeeld geen ontslagbescherming.
U kunt op ieder moment stoppen met toepassen van opting-in. Dit geldt ook voor de werknemer. In beide gevallen moet u dit schriftelijk doorgeven aan de Belastingdienst.
U kunt niet met terugwerkende kracht voor opting-in kiezen. Heeft u voor bepaalde werkzaamheden voor opting-in gekozen, dan kunt u dat niet met terugwerkende kracht ongedaan maken.
Gegevensspecificaties aangifte loonheffingen 2020
Verklaring Loonheffingen Opting-in
Melding Loonheffingen Aanmelding Werkgever
Model opgaaf gegevens voor de loonheffingen
Artikel 4 letter f Wet op de loonbelasting
Artikel 2g Uitvoeringsbesluit loonbelasting
Maandag t/m Vrijdag
09:00–17:30
Zaterdag-Zondag
Gesloten
Nationale feestdagen
Gesloten.
