Tag archief premie volksverzekeringen

door100% Salarisverwerking B.V.

Dienstbetrekking stagiairs, echt of fictief?

Als u een stagiair aanneemt, kan sprake zijn van een echte of fictieve dienstbetrekking.
            
Of er is helemaal geen dienstbetrekking. En wat zijn de gevolgen als een stagiair na de stageperiode in vaste dienst komt? In deze handreiking leest u hier meer over.

Stagiairs zijn leerlingen die in de praktijk werken als onderdeel van hun opleiding.
Het is afhankelijk van de beloning of en hoe u de stagiair moet verwerken in de aangifte loonheffingen.
 

Geen dienstbetrekking

Ontvangt de stagiair alleen onderricht en eventueel een vergoeding van de werkelijke kosten, dan is geen sprake van een fictieve of echte dienstbetrekking. De stagiair ontvangt dan namelijk geen loon volgens de Wet op de loonbelasting.

 

Echte dienstbetrekking

Als een stagiair een reële beloning krijgt voor de stage-uren, bijvoorbeeld het minimum(jeugd)loon, is hij in echte dienstbetrekking. Dan gelden de normale regels voor de loonheffingen en is de stagiair verzekerd voor alle werknemersverzekeringen. U moet dan op de gebruikelijke manier premies werknemersverzekeringen berekenen en ook de werkgeversheffing Zorgverzekeringswet (Zvw) betalen.

 

Fictieve dienstbetrekking

Als er geen echte dienstbetrekking is en de stagiair krijgt een stagevergoeding, kan sprake zijn van een fictieve dienstbetrekking. Dit is van toepassing als de stagiair geen marktconforme beloning ontvangt. Marktconform is bijvoorbeeld het minimumjeugd- of cao-loon.

U houdt loonbelasting/premie volksverzekeringen in en u betaalt werkgeversheffing Zvw.

 

Premies werknemersverzekeringen

Deze stagiair is verzekerd voor de Wet Wajong en voor de Ziektewet (ZW), maar u hoeft geen premies werknemersverzekeringen te berekenen.

 

Codes aangifte loonheffingen

Voor stagiair in fictieve dienstbetrekking geldt het volgende:

  • Code aard arbeidsverhouding is 7.
  • Hij is alleen verzekerd voor de ZW en de Wet Wajong.
  • De verzekeringsindicatie voor de ZW moet op ‘Ja’ staan.
  • De verzekeringsindicaties voor de WW en de WAO/IVA/WGA moeten op ‘Nee’ staan.
  • Het loon dat hij geniet (de stagevergoeding) is loon voor de werknemersverzekeringen (SV-loon).
  • Er is géén sprake van premieloon (oftewel grondslagaanwas op het cumulatieve premieloon). U vult € 0 aan premieloon (grondslagaanwas) in.
  • U moet de sectorcode invullen.
  • De rubriek ‘Code invloed verzekeringsplicht’ vult u niet in.

 

Gelijktijdig stage en dienstbetrekking

Het kan zijn dat een werknemer gelijktijdig bij dezelfde werkgever in echte dienstbetrekking en fictieve dienstbetrekking (stage) is.

 

Echte dienstbetrekking

Als een stagiair voor de stage-uren een marktconforme beloning ontvangt, is sprake van een echte dienstbetrekking. U houdt op de gebruikelijk manier de loonheffing in. U betaalt ook premies werknemersverzekeringen en bijdrage Zvw.

 

Fictieve dienstbetrekking

Ontvangt de stagiair geen marktconforme beloning maar een stagevergoeding, dan past u de regels toe die gelden voor de fictieve dienstbetrekking. U gebruikt voor de stagevergoeding een aparte inkomstenverhouding.

 

Na stage in dienst

Wanneer de arbeidsverhouding van een stagiair na zijn stage wijzigt van een fictieve dienstbetrekking naar een echte dienstbetrekking, verandert zijn verzekeringssituatie. Voor de echte dienstbetrekking gebruikt u dan een nieuwe inkomstenverhouding.

 

Premies werknemersverzekeringen

Wijzigt de dienstbetrekking van de stagiair in de loop van het kalenderjaar, dan heeft dit gevolgen voor de berekening van de premies werknemersverzekeringen. Voor de berekening van het premiemaximum moet u ook rekening houden met loon dat de stagiair tijdens zijn stageperiode heeft genoten. U moet dan alsnog alle premies werknemersverzekeringen betalen over de stagevergoeding. Dit leidt dus tot een ‘inhaaleffect’.

 

Voorbeeld

Iemand werkt van 1 januari tot en met 31 maart als stagiair in fictieve dienstbetrekking tegen een loon van € 300 per maand. Per 1 april komt deze persoon in vaste dienst tegen een maandloon van € 4.500. Het (fictieve) maximum premieloon per maand is € 4.700.

Voor de berekening van de premies werknemersverzekeringen geldt het volgende:

  • Vanaf 1 januari tot en met 31 maart is de stagiair alleen verzekerd voor de Wet Wajong en de ZW. Nummer inkomstenverhouding is 1. De stagevergoeding behoort tot het cumulatief loon werknemersverzekeringen, maar leidt niet tot aanwas van de grondslag. Over de stagevergoeding hoeft u dus geen premie te betalen.
  • Vanaf 1 april komt de stagiair in vaste dienst. Hij is verzekerd voor alle werknemersverzekeringen. Nummer inkomstenverhouding is 2. In april is sprake van een inhaaleffect in verband met de stagevergoedingen in januari tot en met maart.

 

Tabel

premies werknemersverzekeringen ,stagevergoedingen

Tabel met berekening van de premies werknemersverzekeringen n.a.v. het gegeven voorbeeld

In de brochure ‘Toelichting loonberekening VCR ’ vindt u meer rekenvoorbeelden.

 

School ontvangt stagevergoeding

Als de stagiair de stagevergoeding niet zelf krijgt, hoeft u geen loonheffingen in te houden en te betalen onder de volgende voorwaarden:

  • U maakt de stagevergoeding rechtstreeks over aan de school of het stagefonds, met uitzondering van kostenvergoedingen.
  • De school of het stagefonds geeft de stagevergoeding niet door aan de stagiair, maar gebruikt dit voor algemene schoolse activiteiten.
  • De school of het stagefonds administreert de stagevergoedingen en de besteding daarvan.
  • U legt binnen 2 maanden na afloop van elk jaar de volgende gegevens in uw administratie vast: de naam, het adres en het burgerservicenummer van de stagiair, de naam en het adres van de school of het stagefonds en het bedrag van de beloning. Hierbij vermeldt u de datum en het nummer van het besluit waarop de regeling is gebaseerd: 14 december 2010, nr. DGB2010/2202M.

 
 

Meer informatie

Handboek Loonheffingen (paragraaf 16.10)
Codes aangifte loonheffingen 2020
Gegevensspecificaties aangifte loonheffingen 2020
Toelichting loonberekening VCR

Besluit DGB2010/2202M ‘Heffingsaspecten stagiairs

 

Wetsartikelen

Artikel 3, lid 1, letter e Wet op de loonbelasting (stagiair)
Artikel 16 en 17 Wet financiering sociale verzekeringen (VCR)
 
 

Gerelateerde berichten

Check recht loonkostenvoordeel in dienst nemen stagiair
Toepassing studenten- en scholierenregeling
 
 
stagiair – dienstbetrekking ,loonbelasting,belastingdienst,loonheffing,inhoudingsplichtig stageverlener,stagiairs en loonbelastingen, salarisverwerking,salarisverwerkers,loonadministratie,salaris,loon,

door100% Salarisverwerking B.V.

Meewerkende kinderen in de loonaangifte

Als een kind meewerkt in de onderneming van de ouder(s) kan sprake zijn van een echte of een fictieve dienstbetrekking.
       
Voor de fictieve dienstbetrekking mag u onder voorwaarden een vereenvoudigde regeling toepassen. In deze handreiking leest u hier meer over.

Een kind dat meewerkt in de onderneming van zijn ouder(s), is in echte dienstbetrekking als het kind onder dezelfde arbeidsvoorwaarden werkt als andere werknemers. Dan is sprake van loon, arbeid en werkgeversgezag. Het kind is dan ook verzekerd voor de werknemersverzekeringen. In dat geval gelden de normale regels voor de loonheffingen.

 

Fictieve dienstbetrekking

Er is sprake van een fictieve dienstbetrekking als het kind ten minste 15 jaar is en de familierelatie tussen ouder en kind overheerst. De arbeidsvoorwaarden zijn dan niet hetzelfde als voor de andere werknemers. Er is dan namelijk geen werkgeversgezag.

Bij de fictieve dienstbetrekking voor het meewerkend kind geldt het volgende:

  • De ouders zijn inhoudingsplichtig voor de loonbelasting/premie volksverzekeringen (loonheffing) en de werkgeversheffing Zorgverzekeringswet (Zvw).
  • De ouders moeten aan alle administratieve verplichtingen voldoen, zoals een kopie van het identiteitsbewijs bij de administratie bewaren.
  • Het meewerkende kind is niet verzekerd voor de werknemersverzekeringen.

Let op!

De fictieve dienstbetrekking geldt niet als het kind winst uit de onderneming van zijn ouders geniet.

 

Vereenvoudigde regeling

Voor meewerkende kinderen met een fictieve dienstbetrekking mag u onder bepaalde voorwaarden een vereenvoudigde regeling toepassen voor de inhouding loonheffing en de Zvw.

Deze regeling houdt het volgende in:

  • U doet 1 keer per jaar aangifte loonheffingen.
  • U maakt gebruik van een apart loonheffingennummer.
  • U vraagt het loonheffingennummer aan met het formulier ‘Melding Loonheffingen Werkgever van meewerkende kinderen’.
  • U hoeft geen loonstaten in te vullen.
  • U moet de loonspecificatie bij de loonadministratie bewaren.
  • U past altijd de loonheffingskorting toe.
  • U houdt de loonheffing 1 keer per jaar in op de 1e werkdag van het volgende kalenderjaar. Dan betaalt u ook de Zvw.
  • U doet 1 maand na afloop van het kalenderjaar digitaal aangifte. Dit betekent dat u de aangifte over 2020 uiterlijk 31 januari 2021 moet doen.

 

Tijdstip van inhouding

Voor meewerkende kinderen hoeft u slechts eenmaal per jaar de loonheffingen te berekenen en af te dragen. Als fictief tijdstip van inhouding geldt de eerste werkdag van het volgende kalenderjaar. Voor de berekening van de loonheffingen is dus de situatie (zoals de leeftijd van het kind) op die datum beslissend. U moet wel de tarieven van het voorgaande jaar gebruiken.

 

Berekening loonheffingen

Het loon dat het kind in het kalenderjaar genoten heeft, deelt u in 4 gelijke delen. Om de inhouding loonbelasting/premie volksverzekeringen te berekenen, gebruikt u 4 keer de kwartaaltabel. Als de tabellen per 1 juli zijn gewijzigd, gebruikt u 2 keer de kwartaaltabel zoals die geldt vanaf het 1e kwartaal en 2 keer zoals die geldt vanaf het 3e kwartaal.

Heeft het kind niet het hele kalenderjaar in de onderneming gewerkt, dan rekent u het loon alleen toe aan de kalenderkwartalen waarin het kind in de onderneming heeft gewerkt.

Let op!

Als u geen loonbelasting/premie volksverzekeringen inhoudt op het loon van het meewerkende kind, dan is de niet-ingehouden loonheffing een voordeel dat u bij het loon van het kind moet tellen.

 

Voorwaarden vereenvoudigde regeling

De vereenvoudigde regeling voor meewerkende kinderen mag u toepassen onder de volgende voorwaarden:

  • De ouder(s) hebben een eenmanszaak, maatschap, vof of cv.
  • Vóór de 1e uitbetaling van het loon neemt u de naam, het adres en het burgerservicenummer van het meewerkende kind op in de administratie.
  • Het kind werkt in de onderneming van de ouder(s). In het geval van een maatschap, vof of cv gaat het dus om een kind van 1 van de maten of vennoten.
  • Het kind hoort tot het huishouden van deze ouder(s).
  • Het kind is ten minste 15 jaar.
  • Het kind is niet verzekerd voor de werknemersverzekeringen.
  • Het kind geniet geen winst uit de onderneming.

 

Loonheffingskorting toepassen

U moet bij gebruik van de vereenvoudigde regeling altijd de loonheffingskorting toepassen. Heeft het kind tegelijkertijd nog een andere dienstbetrekking of uitkering waar het de loonheffingskorting laat toepassen? Dan voldoet u niet aan alle voorwaarden en mag u de vereenvoudigde regeling niet gebruiken.

 

Toestemming Belastingdienst

Als u de vereenvoudigde regeling wilt toepassen, moet u toestemming aan de Belastingdienst vragen. Als u die toestemming niet hebt gevraagd of als niet aan alle voorwaarden is voldaan, gelden alle normale administratieve verplichtingen. U vraagt deze toestemming met het formulier ‘Melding Loonheffingen Werkgever van meewerkende kinderen’.

 

Waardering inwoning, maaltijden en kleding

Voor de waardering van inwoning, maaltijden en kleding die meewerkende kinderen van hun ouders krijgen, gelden speciale regels.

U rekent de factuurwaarde of de waarde in het economisch verkeer van deze verstrekkingen tot het loon, als:

  • U bij het vaststellen van het loon rekening gehouden hebt met de gratis inwoning, de gratis maaltijden en gratis kleding.
  • U bij het vaststellen van het loon geen rekening hebt gehouden met deze gratis verstrekkingen en met het kind bent overeengekomen dat het loon tenminste 30% lager is dan gebruikelijk voor het werk dat het kind doet.

Voor inwoning en maaltijden mag u in beide situaties ook de volgende normbedragen gebruiken:

  • € 5,60 per dag per kind voor de waarde van de gratis inwoning.
  • € 3,35 per maaltijd.

Als u de waarde van de verstrekkingen bepaalt met de normbedragen en dan uitkomt op een loon dat ten minste 30% lager is dan het gebruikelijke loon, dan stelt u het loon op 70% van het gebruikelijke loon.

 

Eigen bijdrage

Betaalt het kind een eigen bijdrage voor de verstrekkingen uit het nettoloon? Bijvoorbeeld kostgeld, inwoongeld en/of kledinggeld? Dan mag u dit in mindering brengen op de waarderingsbedragen. Het bedrag van de waardering mag niet lager worden dan € 0.

 

Zakgeld

Ontvangt het kind zakgeld? Dan moet u dat tot het loon rekenen voor zover dit meer is dan wat het kind zou ontvangen als het niet zou meewerken in de onderneming.

Voorbeeld

U hebt het loon van het meewerkend kind vastgesteld op € 1.000. Daarnaast verstrekt u aan het meewerkend kind 30 maaltijden met een factuurwaarde van € 10 per maaltijd. Een andere werknemer krijgt voor hetzelfde werk € 1.700. Als u voor de 30 maaltijden die u verstrekt, uitgaat van het normbedrag (30 x € 3,35 = € 100,50), komt u voor het meewerkend kind op een loon van € 1.100,50. Omdat dit meer dan 30% lager is dan het gebruikelijke loon, stelt u het loon van het meewerkende kind op 70% van het gebruikelijke loon en dus op € 1.190.

 

Meer informatie

In het Handboek Loonheffingen leest u meer over:
Meewerkende kinderen in paragraaf 16.11
Administratieve verplichtingen in hoofdstuk 2 en 3
Dienstbetrekking in hoofdstuk 1
In paragraaf 3.4 van de Staatscourant nr. BLKB2014/1894M leest u meer over de waardering maaltijden, inwoning en kleding voor meewerkende kinderen.

 

Wetsartikelen:

Artikel 3 Wet op de loonbelasting (Wet LB)
Artikel 23 Wet LB
Artikel 27 Wet LBArtikel 7.1 Uitvoeringsregeling LB
 
Nieuwsbrief Loonheffingen 2020, loonheffingen 2020, belastingdienst 2020, LIV,LKV,jeugd LIV,studietoelage, loon,salaris,pensioen,premies 2020,

door100% Salarisverwerking B.V.

Wanneer moet u loonheffingen inhouden?

Loonheffingen en werkgevers.

                     

Als u niet in Nederland bent gevestigd en personeel in Nederland in dienst hebt dat in Nederland woont of werkt, moet u in een aantal situaties in Nederland (een deel van de) loonheffingen inhouden.

 
Overheid 2020, Belastingdienst 2020, Sociale Zaken en Werkgelegenheid SZW 2020, regering, wet en regelgeving, wetten, regels, besluiten,
Sommige loonheffingen houdt u in op het loon van de werknemer (de loonbelasting en premie volksverzekeringen), sommige moet u zelf betalen (de premies werknemersverzekeringen) en sommige moet u inhouden of betalen (de inkomensafhankelijke bijdrage Zorgverzekeringswet).

Welke loonheffingen u moet inhouden of betalen, hangt af van verschillende factoren:

  • Loonbelasting houdt u in als uw werknemer in Nederland belasting over zijn loon moet betalen en u inhoudingsplichtig bent. Belastingverdragen bepalen of uw werknemer in Nederland belasting over zijn loon moet betalen. De Nederlandse wetgeving bepaalt of u inhoudingsplichtig bent.
  • Premie volksverzekeringen houdt u in als uw werknemer in Nederland sociaal verzekerd is en u inhoudingsplichtig bent. Socialezekerheidsverordeningen, socialezekerheidsverdragen of nationale wetgevingen bepalen of uw werknemer in Nederland verzekerd is. De Nederlandse wetgeving bepaalt of u inhoudingsplichtig bent.
  • Premies werknemersverzekeringen en de werkgeversheffing Zorgverzekeringswet (Zvw) moet u als werkgever zelf betalen en de bijdrage Zvw houdt u in op het loon. Daarvoor geldt maar 1 criterium: uw werknemer is sociaal verzekerd in Nederland. Socialezekerheidsverordeningen, socialezekerheidsverdragen of nationale wetgevingen bepalen of uw werknemer in Nederland verzekerd is.

 

Meer over loonheffingen

De loonheffingen bestaan uit de volgende heffingen:

 
Bron:Belastingdienst
 
 

Meer informatie:

Voor het eerst personeel in dienst?
Meldingsplicht buitenlandse werkgevers
Overzichtsartikel WAB update
 
 
Sociale Zaken en Werkgelegenheid, SZW, Overheid, financiën Overheid,

door100% Salarisverwerking B.V.

Verbeterde versie 3e Nieuwsbrief Loonheffingen 2020

De Belastingdienst heeft de 3e uitgave van de Nieuwsbrief Loonheffingen 2020 verbeterd .

             

In de verbeterde uitgave zijn de tabellen met tarieven, bedragen en percentages aangepast:

  • Tabelnummeringen zijn toegevoegd.
  • In tabel 1 zijn de grensbedragen van de schijven 1a en 1b aangepast.
  • In tabel 6a en 6b zijn de begin- en eindbedragen van de 2e en 3e schijf aangepast bij de tabel voor werknemers die uitsluitend premie volksverzekeringen moeten betalen.
  • In tabel 6a en 6b is het eindbedrag van de 2e schijf aangepast bij de tabel voor werknemers die uitsluitend loonbelasting moeten betalen.
  • Aan de kopteksten van tabellen 5, 6a en 6b zijn België, Suriname of Aruba toegevoegd.

 
U kunt de verbeterde uitgave van de Nieuwsbrief Loonheffingen 2020 hier downloaden of op belastingdienst.nl.

 

Belastingdienst | Nieuwsbrief Loonheffingen 2020 – Uitgave 3, 20 februari 2020 Nieuwsbrief Loonheffingen.

PDF download 
 
 
 
Nieuwsbrief Loonheffingen 2020, loonheffingen 2020, belastingdienst 2020, LIV,LKV,jeugd LIV,studietoelage, loon,salaris,pensioen,premies 2020,

 
In deze nieuwsbrief vindt u informatie over de nieuwe regels voor het inhouden en betalen van de loonheffingen vanaf 1 januari 2020. Wij verwijzen hierin naar het ‘ Handboek Loonheffingen 2019 ’ (hierna: Handboek 2019). U vindt het Handboek 2019 op belastingdienst.nl/loonheffingen. Het ‘ Handboek Loonheffingen 2020 ’ kunt u vanaf begin februari 2020 online raadplegen en downloaden. De onlineversie van het handboek houden we doorlopend actueel. Van de downloadversie plaatsen we elk kwartaal een geactualiseerde versie.
 

Derde uitgave van de nieuwsbrief

In deze 3e uitgave hebben we de informatie aangevuld. Onder ‘Nieuws’ opbelastingdienst.nl/loonheffingen leest u wat de aanvullingen en veranderingen in elke uitgave zijn.
 
 

Gerelateerd:

Overzichtsartikel WAB update
Sneller naar het tweeschijvenstelsel
 
 
100 salarisverwerking 2020, loonadministratie,

door100% Salarisverwerking B.V.

Model loonstaat 2020, beschikbaar!

Het ‘Model loonstaat 2020 ’ is beschikbaar op de internetsite van de Belastingdienst.
           
Op deze loonstaat vermeldt u gegevens die van belang zijn voor de loonbelasting/premie volksverzekeringen en de premies werknemersverzekeringen.

 
100 salarisverwerking 2020, loonadministratie
 
Voor iedere werknemer moet u een loonstaat invullen. Dit doet u vóór de eerste loonbetaling. Voor een loonstaat heeft de Belastingdienst een model, waarop precies is aangegeven welke gegevens u moet opnemen.
 
U kunt de Model loonstaat 2020 downloaden hier onder of via belastingdienst.nl.
 
PDF download Model loonstaat 2020 pdf
 
 

Let op!

U mag een loonstaat gebruiken die afwijkt van het model. Deze moet tenminste de gegevens bevatten die de Belastingdienst op de modelloonstaat vraagt.
 
Meer informatie over de loonstaat leest u in hoofdstuk 9 Handboek Loonheffingen.
 
Wetsartikelen: Artikel 28 Wet LB, Artikel 7.2 Uitvoeringregeling LB

 
 
Overheid 2020, Belastingdienst 2020, Sociale Zaken en Werkgelegenheid SZW 2020, regering, wet en regelgeving, wetten, regels, besluiten,