Als een student voldoet aan de voorwaarden kan hij de studenten- en scholierenregeling laten toepassen bij de werkgever. Dit kan voordelig voor hem zijn als hij door bijvoorbeeld een vakantiebaantje in een maand een hoger inkomen heeft dan normaal en de loonheffingskorting laat toepassen. In deze handreiking leggen we de regeling uit en geven we een rekenvoorbeeld.
De regeling geldt voor de volgende studenten:
Als een student gebruik wil maken van deze regeling, moet hij dit schriftelijk doorgeven aan de werkgever. Dat kan met het formulier: Model Opgaaf gegevens voor de loonheffingen(studenten- en scholierenregeling). De werkgever moet dit formulier bewaren bij de loonadministratie.
De studenten- en scholierenregeling houdt in dat de werkgever de kwartaaltabel mag toepassen in plaats van de tijdvaktabel die hij zonder toepassing van de regeling moet gebruiken. In de kwartaaltabel is ¼ deel van het jaarbedrag aan loonheffingskorting verwerkt. In de andere tijdvaktabellen is een evenredig deel van het jaarbedrag aan loonheffingskorting opgenomen. Bijvoorbeeld in de maandtabel is dit 1/12 deel.
Doordat in de kwartaaltabel meer loonheffingskorting is verwerkt, kan het zijn dat het te betalen bedrag aan loonbelasting/premies volksverzekeringen (loonheffing) gelijk is aan het bedrag aan loonheffingskorting. Mogelijk hoeft u dan niets of minder in te houden op het loon van de student.
De werknemer mag de loonheffingskorting maar bij 1 werkgever laten toepassen.
Als u de studenten- en scholierenregeling gebruikt berekent u de in te houden loonheffing als volgt:
U mag niet uitkomen op een negatief bedrag.
Een student met een weekendbaantje ontvangt elke maand een loon van € 100. In de zomervakantie werkt hij extra uren. Hij ontvangt alleen in augustus een loon van € 1.000. Hij laat de loonheffingskorting toepassen. Wat is het verschil tussen het wel en niet toepassen van de studenten- en scholierenregeling? Met andere woorden wat is het voordeel voor de student?
Uitwerking met toepassing van de maandtabel
Het totaal in te houden bedrag aan loonheffing in het kwartaal is € 103,42.
De student kan de teveel betaalde loonheffing terugvragen door aangifte inkomstenbelasting te doen.
Uitwerking met toepassing van de kwartaaltabel
U hoeft niets in te houden over het uitbetaalde loon in het kwartaal. De student krijgt het brutobedrag netto uitbetaald. De loonheffingskorting waar hij recht op heeft is volledig verrekend via zijn loon. Hij hoeft hiervoor geen aangifte inkomstenbelasting meer te doen.
U berekent de premies werknemersverzekeringen en de bijdrage Zorgverzekeringswet op dezelfde wijze als de in te houden loonheffing. U gebruikt voor de bepaling van het maximumpremie- en bijdrageloon het kwartaalmaximum. Het kwartaalmaximum bepaalt u door driemaal het maandbedrag in aanmerking te nemen (zie tabel 11, 12 en 13 Handboek Loonheffingen).
Paragraaf 16.16 Handboek Loonheffingen
Loonbelastingtabellen
Art 23 Wet op de loonbelasting
Art 25 lid 4 3e Wet op de loonbelasting
Art 6.3 Uitvoeringsregeling loonbelasting
Art 17 lid 2 Wet financiering sociale verzekeringen
Over de auteur