Onder voorwaarden kunt u samen met de opdrachtnemer een arbeidsrelatie aanmerken als fictieve dienstbetrekking. Dit is de regeling opting-in. De opdrachtnemer wordt dan ‘pseudowerknemer’ genoemd. In deze handreiking leest u meer over de voorwaarden. 

Bij opting-in brengt u de arbeidsrelatie vrijwillig onder de loonbelasting/volksverzekeringen. U houdt dan loonbelasting/premie volksverzekeringen en bijdrage Zorgverzekeringswet (Zvw) in. Opting-in geldt niet voor de werknemersverzekeringen. 

Voorwaarden

Om te kiezen voor opting-in moet de opdrachtnemer voldoen aan de volgende voorwaarden: 

• Hij krijgt van de opdrachtgever een vergoeding voor de werkzaamheden. 
• Hij is niet in echte of fictieve dienstbetrekking bij de opdrachtgever. 
• Hij verricht de werkzaamheden niet als ondernemer. 

Melden bij Belastingdienst

Als u en de pseudowerknemer de regeling willen toepassen, dan geeft u dit door aan de Belastingdienst. Hiervoor kunt u het formulier ‘ Verklaring Loonheffing Opting-in ‘ gebruiken. Met dit formulier verklaren u en de pseudowerknemer dat u samen kiest voor opting-in. De regeling geldt alleen voor de werkzaamheden die u op het formulier vermeldt. 

Hebt u nog geen loonheffingennummer, dan meldt u de werkgever aan bij de Belastingdienst. Hiervoor gebruikt u het formulier ‘ Melding Loonheffingen Aanmelden Werkgever ’. U ontvangt dan binnen zes weken een loonheffingennummer van de Belastingdienst.

Gegevens pseudowerknemer

Voordat de pseudowerknemer bij u gaat werken, moet u voldoen aan de volgende verplichtingen: 

• U moet de identiteit van de pseudowerknemer vaststellen en een kopie van het identiteitsbewijs in de loonadministratie opnemen. 
• De pseudowerknemer moet zijn gegevens aan u geven. Hiervoor kan hij het formulier ‘Model opgaaf gegevens voor de loonheffingen’ gebruiken. 
• De gegevens voor de loonheffingen bewaart u ook bij de loonadministratie. 

De werknemer geeft deze gegevens door vóór de eerste werkdag. Of als u de werknemer op de eerste werkdag aanneemt, op de eerste werkdag vóór aanvang van de werkzaamheden. In paragraaf 2.2 en 2.3 Handboek Loonheffingen leest u hier meer over. 

Gewone regels voor loonheffingen

Na de melding moet u loonheffingen inhouden en betalen, en gelden de gewone regels voor de loonbelasting/premie volksverzekeringen. Dit betekent bijvoorbeeld dat u de pseudowerknemer de mogelijkheid kunt geven om deel te nemen aan een pensioenregeling. Ook mag u de werkkostenregeling gebruiken om onbelaste vergoedingen en/of verstrekkingen te geven. 
 
Op de beloning van de pseudowerknemer moet u bijdrage Zvw inhouden. De pseudowerknemer is geen werknemer voor de werknemersverzekeringen, dus u bent geen premies werknemersverzekeringen verschuldigd. 

Codes in de aangifte loonheffingen

Voor de pseudowerknemer gebruikt u in de aangifte de volgende codes: 

• Code aard arbeidsverhouding: 79
• Code invloed verzekeringsplicht = niet invullen 
• Code soort inkomstenverhouding = 15 
• Verzekeringsindicaties = N 
• Contractindicaties = N (er is geen sprake van een arbeidsovereenkomst) 
• Loon SV = 0 
• Code Zorgverzekeringswet = M (met uitzondering van internationale SV-situaties) 

Geen arbeidsrechtelijke gevolgen

De keuze voor opting-in heeft geen arbeidsrechtelijke gevolgen. Er ontstaat bijvoorbeeld geen ontslagbescherming. 

Stopzetten opting-in

U kunt op ieder moment stoppen met toepassen van opting-in. Dit geldt ook voor de werknemer. In beide gevallen moet u dit schriftelijk doorgeven aan de Belastingdienst. 

Geen terugwerkende kracht

U kunt niet met terugwerkende kracht voor opting-in kiezen. Heeft u voor bepaalde werkzaamheden voor opting-in gekozen, dan kunt u dat niet met terugwerkende kracht ongedaan maken. 

Relevante informatie 

Handboek Loonheffingen

• paragraaf 18.14 Pseudowerknemers (opting-in) 
• paragraaf 2.2 Identiteit vaststellen 
• paragraaf 2.3 Gegevens voor de loonheffingen 
• paragraaf 8.6.2 Bijdrage Zvw 

Gegevensspecificaties aangifte loonheffingen 2020

Formulieren op belastingdienst.nl

Verklaring Loonheffingen Opting-in
Melding Loonheffingen Aanmelding Werkgever
Model opgaaf gegevens voor de loonheffingen

Wetsartikelen

Artikel 4 onder f Wet op de loonbelasting
Artikel 2g Uitvoeringsbesluit loonbelasting