Onder voorwaarden kunt u samen met de opdrachtnemer een arbeidsrelatie aanmerken als fictieve dienstbetrekking. Dit is de regeling opting-in. De opdrachtnemer wordt dan ‘pseudowerknemer’ genoemd. In deze handreiking leest u meer over de voorwaarden.
Bij opting-in brengt u de arbeidsrelatie vrijwillig onder de loonbelasting/volksverzekeringen. U houdt dan loonbelasting/premie volksverzekeringen en bijdrage Zorgverzekeringswet (Zvw) in. Opting-in geldt niet voor de werknemersverzekeringen.
Voorwaarden
Om te kiezen voor opting-in moet de opdrachtnemer voldoen aan de volgende voorwaarden:
- Hij krijgt van de opdrachtgever een vergoeding voor de werkzaamheden.
- Hij is niet in echte of fictieve dienstbetrekking bij de opdrachtgever.
- Hij verricht de werkzaamheden niet als ondernemer.
Melden bij Belastingdienst
Als u en de pseudowerknemer de regeling willen toepassen, dan geeft u dit door aan de Belastingdienst. Hiervoor kunt u het formulier ‘Verklaring Loonheffingen Opting-in‘ gebruiken. Met dit formulier verklaren u en de pseudowerknemer dat u samen kiest voor opting-in. De regeling geldt alleen voor de werkzaamheden die u op het formulier vermeldt.
Hebt u nog geen loonheffingennummer, dan meldt u de werkgever aan bij de Belastingdienst. Hiervoor gebruikt u het formulier ‘Melding Loonheffingen Aanmelden Werkgever’. U ontvangt dan binnen 6 weken een loonheffingennummer van de Belastingdienst.
Gegevens pseudowerknemer
Voordat de pseudowerknemer bij u gaat werken, moet u voldoen aan de volgende verplichtingen:
- U moet de identiteit van de pseudowerknemer vaststellen en een kopie van het identiteitsbewijs in de loonadministratie opnemen.
- De pseudowerknemer moet zijn gegevens aan u geven. Hiervoor kan hij het formulier ‘Model opgaaf gegevens voor de loonheffingen’ gebruiken.
- De gegevens voor de loonheffingen bewaart u ook bij de loonadministratie.
De werknemer geeft deze gegevens door vóór de 1e werkdag. Of als u de werknemer op de 1e werkdag aanneemt, op de 1e werkdag vóór aanvang van de werkzaamheden. In paragraaf 2.2 en 2.3 Handboek Loonheffingen leest u hier meer over.
Gewone regels voor loonheffingen
Na de melding moet u loonheffingen inhouden en betalen, en gelden de gewone regels voor de loonbelasting/premie volksverzekeringen. Dit betekent bijvoorbeeld dat u de pseudowerknemer de mogelijkheid kunt geven om deel te nemen aan een pensioenregeling. Ook mag u de werkkostenregeling gebruiken om onbelaste vergoedingen en/of verstrekkingen te geven.
Op de beloning van de pseudowerknemer moet u bijdrage Zvw inhouden.De pseudowerknemer is geen werknemer voor de werknemersverzekeringen, dus u bent geen premies werknemersverzekeringen verschuldigd.
Codes in de aangifte loonheffingen
Voor de pseudowerknemer gebruikt u in de aangifte de volgende codes:
- Code aard arbeidsverhouding = 79
- Code invloed verzekeringsplicht = niet invullen
- Code soort inkomstenverhouding = 15
- Verzekeringsindicaties = N
- Contractindicaties = N (er is geen sprake van een arbeidsovereenkomst)
- Loon SV = 0
- Code Zorgverzekeringswet = M (met uitzondering van internationale SV-situaties)
Geen arbeidsrechtelijke gevolgen
De keuze voor opting-in heeft geen arbeidsrechtelijke gevolgen. Er ontstaat bijvoorbeeld geen ontslagbescherming.
Stopzetten opting-in
U kunt op ieder moment stoppen met toepassen van opting-in. Dit geldt ook voor de werknemer. In beide gevallen moet u dit schriftelijk doorgeven aan de Belastingdienst.
Geen terugwerkende kracht
U kunt niet met terugwerkende kracht voor opting-in kiezen. Heeft u voor bepaalde werkzaamheden voor opting-in gekozen, dan kunt u dat niet met terugwerkende kracht ongedaan maken.
Meer informatie
- paragraaf 18.14 Pseudowerknemers (opting-in)
- paragraaf 2.2 Identiteit vaststellen
- paragraaf 2.3 Gegevens voor de loonheffingen
- paragraaf 8.6.2 Bijdrage Zvw
Gegevensspecificaties aangifte loonheffingen 2020
Formulieren op belastingdienst.nl
Verklaring Loonheffingen Opting-in
Melding Loonheffingen Aanmelding Werkgever
Model opgaaf gegevens voor de loonheffingen
Wetsartikelen
Artikel 4 letter f Wet op de loonbelasting
Artikel 2g Uitvoeringsbesluit loonbelasting
