Tag archief privégebruik

door100% Salarisverwerking B.V.

Bijtelling bij tijdelijke onderbreking of einde dienstbetrekking

Als een werknemer na einde dienstbetrekking nog gebruikmaakt van een auto van de zaak, is er geen sprake meer van zakelijk gebruik.
    
Dit is ook het geval bij arbeidsongeschiktheid en loopbaanonderbreking. In deze handreiking leest u wat de gevolgen zijn voor de bijtelling privégebruik auto.

In de volgende situaties gebruikt een werknemer tijdelijk of permanent de auto van de zaak niet meer zakelijk:

  • bij einde dienstbetrekking
  • bij tijdelijke arbeidsongeschiktheid
  • bij permanente arbeidsongeschiktheid
  • bij loopbaanonderbreking

Heeft de werknemer tijdens tijdelijke arbeidsongeschiktheid en loopbaanonderbreking de auto van de zaak nog ter beschikking? Dan blijft de regeling privégebruik auto op basis van bijtellingspercentages (hierna: bijtellingsregeling) van toepassing.

Bij einde dienstbetrekking en permanente arbeidsongeschiktheid geldt deze bijtellingsregeling niet meer. Dan moet u de waarde van het werkelijke privégebruik tot het loon rekenen.

De bijtelling voor de auto van de zaak verwerkt u in de aangifte loonheffingen als loon in natura.

Einde dienstbetrekking

Als de werkgever na einde dienstbetrekking een auto ter beschikking stelt aan een ex-werknemer is geen sprake meer van zakelijk gebruik. De werknemer gebruikt de auto alleen nog voor privédoeleinden. Daarom is de bijtellingsregeling niet meer van toepassing.

U waardeert de werkelijk gereden privékilometers op de waarde in het economisch verkeer. Die waarde is het aantal privékilometers vermenigvuldigd met de kilometerprijs en verminderd met de eigen bijdrage van de werknemer. De uitkomst mag per saldo niet negatief zijn.

De waarde van het privégebruik is loon uit vroegere dienstbetrekking, dus u gebruikt de groene tabel.

Tijdelijke arbeidsongeschiktheid

De bijtellingsregeling blijft gelden als een werknemer tijdens tijdelijke arbeidsongeschiktheid de auto van de zaak mag blijven gebruiken. De verwachting is namelijk dat de werknemer in de toekomst weer zakelijk gaat rijden met de auto. De bijtellingsregeling is van toepassing als de auto naast zakelijk gebruik ook voor privédoeleinden ter beschikking staat.

Dit geldt ook als de werknemer door ziekte niet in de auto kan rijden. De auto staat nog steeds ter beschikking.

Permanente arbeidsongeschiktheid

De bijtellingsregeling geldt niet meer als een werknemer permanent arbeidsongeschikt is en nog een auto van de zaak ter beschikking heeft. Dit geldt vanaf het moment dat de verwachting is dat de werknemer de auto niet meer voor zakelijke doeleinden gaat gebruiken.

U waardeert de werkelijk gereden privékilometers op de waarde in het economisch verkeer. Die waarde is het aantal privékilometers vermenigvuldigd met de kilometerprijs en verminderd met de eigen bijdrage van de werknemer. De uitkomst mag per saldo niet negatief zijn.

De waarde van het privégebruik is loon uit vroegere dienstbetrekking. U gebruikt de groene tabel.

Loopbaanonderbreking

Als een werknemer tijdens een loopbaanonderbreking nog een auto van de zaak tot zijn beschikking heeft, blijft u de bijtellingsregeling gebruiken.

De regeling blijft van toepassing omdat verwacht wordt dat de auto in de toekomst nog voor zakelijke doeleinden gebruikt zal worden. De bijtellingsregeling geldt als de auto naast zakelijk gebruik ook voor privédoeleinden ter beschikking staat.

Privégebruik auto en weinig of geen loon in geld

Als u de werknemer weinig of geen loon in geld betaalt, moet u over de bijtelling privégebruik auto toch alle loonheffingen betalen. U kunt kiezen of u dit wel of niet verhaalt op de werknemer.

Verhalen op de werknemer

U mag de loonbelasting/premie volksverzekeringen (LB/PVV) en de in te houden bijdrage Zorgverzekeringswet (Zvw) verhalen op de werknemer. Dit geldt niet voor de premies werknemersverzekeringen en de werkgeversheffing Zvw.

Als de werknemer nog loon ontvangt, kunt u dit doen via verrekening in het eerstvolgende loontijdvak.

Niet verhalen op de werknemer

Als u de LB/PVV en bijdrage Zvw niet verhaalt op de werknemer, kunnen zich 2 situaties voordoen:

  • U verhaalt dit bedrag in een later loontijdvak. U geeft de werknemer dan een lening voor dit bedrag tot het moment waarop u de bedragen alsnog verhaalt.
  • Als sprake is van rentevoordeel bij deze lening, dan is dit loon voor de werknemer. U kunt dit loon ook aanwijzen als eindheffingsloon.
  • U verhaalt dit bedrag niet op de werknemer. Het bedrag is nettoloon van uw werknemer. Dit nettoloon moet u omrekenen naar een brutoloon. U kunt dit nettoloon ook aanwijzen als eindheffingsloon.

Excessief privégebruik

Als de werkelijke waarde van het privégebruik duidelijk meer is dan de bijtelling op basis van het algemene bijtellingspercentage, is sprake van excessief privégebruik van de auto. Dit kan voorkomen bij tijdelijke arbeidsongeschiktheid of loopbaanonderbreking.

U moet dan uitgaan van de hogere waarde van het privégebruik. Als er een korting op het algemene bijtellingspercentage van toepassing is, dan past u die korting toe op de grondslag. De uitkomst daarvan trekt u af van de waarde van het privégebruik. Rekenvoorbeelden vindt u in paragraaf 21.3.3 Handboek Loonheffingen.

Meer informatie

Handboek Loonheffingen:

  • paragraaf 21.3 (personenauto van de zaak)
  • paragraaf 21.3.8 (bijtelling bij weinig/geen loon)
  • paragraaf 21.3.3 (excessief privégebruik auto)
  • hoofdstuk 10 (loonstrook)
  • hoofdstuk 13 (jaaropgaaf)

 
Handreiking privégebruik auto op belastingdienst.nl

 

Wetsartikelen

Artikel 13 bis Wet op de loonbelasting (Wet LB)
Artikel 13 Wet LB
Artikel 27, lid 4 Wet LB
Artikel 49, lid 1 Zorgverzekeringswet
Artikel 20 Wet financiering sociale verzekeringen
 
 

Gerelateerde artikelen

Bijtellingspercentages voor privégebruik auto 2011-2026
Vakantieauto en bijtelling
Verwerking privégebruik auto in de aangifte loonheffingen
 
 
lease auto,auto van de zaak,verwerking auto in salaris,salaris administratie auto,lease auto in loon,salaris en auto,

door100% Salarisverwerking B.V.

Geen bijtelling vanwege zorgvuldige rittenregistratie achteraf

Dat oordeelt het hof.
                      
Een bv heeft achteraf aangetoond dat per kalenderjaar niet meer dan 500 kilometer privé is gereden met een bestelauto. De bijtelling voor privégebruik auto is niet van toepassing.

Een bv stelt een bestelauto ter beschikking. Voor deze bestelauto is geen rittenregistratie bijgehouden. Ook zijn er geen verklaringen ‘Geen privégebruik auto’ of ‘Uitsluitend zakelijk gebruik bestelauto’. De inspecteur legt naheffingsaanslagen loonheffingen op voor de bijtelling privégebruik auto.

Op basis van facturen die de bv verzonden heeft, stelt de bv achteraf een rittenregistratie op. Volgens deze rittenregistratie is per kalenderjaar minder dan 500 kilometer privé gereden met de bestelauto. De rechtbank oordeelt dat de bv hiermee geslaagd is in het bewijs.

De inspecteur gaat in hoger beroep. Volgens het hof heeft de bv nog niet voldaan aan de zware bewijslast van ‘doen blijken’ dat per kalenderjaar niet meer dan 500 kilometer privé is gereden met de bestelauto. Om daaraan te voldoen, moet de bv de rittenregistratie onderbouwen met objectieve gegevens zoals RDW-gegevens en onderhoudsnota’s.

De bv levert een ‘Tellerrapport’ uit het register van RDW aan. Daarin staan de jaarlijkse kilometerstanden van de bestelauto. Ook overlegt de bv een werkplaatsbon van een garagebedrijf met daarop een kilometerstand.

Het hof is van mening dat de bv hiermee heeft aangetoond dat per kalenderjaar minder dan 500 kilometer privé is gereden met de bestelauto. De naheffingsaanslagen zijn onterecht opgelegd.
 
Hof Arnhem-Leeuwarden, ECLI:NL:GHARL:2020:4170
Wetsartikel: art 13bis Wet LB

 
 

Gerelateerd

Fiscale bijtelling auto zaak 2020
Bijtelling verminderd niet bij betaling aan derde
Bijtelling fiets berekenen!

 
 
lease auto,auto van de zaak,verwerking auto in salaris,salaris administratie auto,lease auto in loon,salaris en auto,

door100% Salarisverwerking B.V.

Bijtellingspercentages voor privégebruik auto 2011-2026

Na de 1e periode van 60 maanden waarin recht bestaat op een verlaagde bijtelling, moet u vanaf 1-1-2017 jaarlijks bekijken wat de geldende regels op dat moment zijn. Als u volgens de dan geldende wetgeving recht hebt op een verlaging, geldt die alleen voor dat betreffende kalenderjaar en niet meer voor 60 maanden. In onderstaand overzicht vindt u de bijtellingspercentages, zoals die gelden van 2011 tot en met 2026.

Als de 60-maandenperiode in de loop van het kalenderjaar eindigt, moet u voor het resterende gedeelte van dat jaar het dan geldende bijtellingspercentage toepassen. Vanaf 1 januari van het daaropvolgende kalenderjaar gebruikt u het bijtellingspercentage dat in dat betreffende jaar geldt.

Het overzicht is ingedeeld op basis van de CO2-uitstootgrenzen.
PDF download  
Hier het pdf-bestand

 

Onderverdeling van auto’s naar CO2-uitstoot in 3 categorieën:

    1. uitstoot 0 gram
    2. uitstoot hoger dan 0 maar niet meer dan 50 gram
    3. uitstoot hoger dan 50 gram

Let op!

Voor alle auto’s met een datum 1e tenaamstelling vóór 1 januari 2017 geldt het algemene bijtellingspercentage van 25%. Dit percentage blijft gelden voor de resterende duur van het gebruik van deze auto’s.
Alleen voor auto’s met een datum 1e toelating op de weg (DET) 1 januari 2017 en later geldt een algemeen bijtellingspercentage van 22%.

 

1. Uitstoot 0 gram

Bij deze categorie is een bestuurders- en/of eigenaarswissel niet van belang. Wel de datum 1e tenaamstelling.

Datum 1e tenaamstelling vóór 1-1-2012

Het algemene bijtellingspercentage is 25%.

Tot 1-1-2017 is de verlaging 25%. Per saldo 0% bijtelling.

In 2017 en 2018 is de verlaging 18%. Per saldo 7% bijtelling.

Vanaf 2019 wordt er voor de bijtelling een onderscheid gemaakt tussen waterstof en niet-waterstofauto’s.

Waterstofauto’s
In 2019 is de verlaging 18%. Per saldo is de bijtelling 7%.

In 2020 is de verlaging 14%. Per saldo is de bijtelling 11%.

In 2021 is de verlaging 10%. Per saldo is de bijtelling 15%.

Van 2022 tot en met 2024 is de verlaging 6%. Per saldo is de bijtelling 19%.

In 2025 is de verlaging 5%. Per saldo is de bijtelling 20%.

Vanaf 2026 geldt er geen verlaging meer.

Niet-waterstofauto’s
In 2019 is de verlaging 18% tot een cataloguswaarde van € 50.000. Per saldo is de bijtelling 7%. Boven € 50.000 is dit 25%. Het bedrag van de verlaging is maximaal € 9.000.

In 2020 is de verlaging 14% tot een cataloguswaarde van € 45.000. Per saldo is de bijtelling 11%. Boven € 45.000 is dit 25%. Het bedrag van de verlaging is maximaal € 6.300.

In 2021 is de verlaging 10% tot een cataloguswaarde van € 40.000. Per saldo is de bijtelling 15%. Boven € 40.000 is dit 25%. Het bedrag van de verlaging is maximaal € 4.000.

Van 2022 tot en met 2024 is de verlaging 6% tot een cataloguswaarde van € 40.000. Per saldo is de bijtelling 19%. Boven € 40.000 is dit 25%. Het bedrag van de verlaging is maximaal € 2.400.

In 2025 is de verlaging 5% tot een cataloguswaarde van € 40.000. Per saldo is de bijtelling 20%. Boven € 40.000 is dit 25%. Het bedrag van de verlaging is maximaal € 2.000.

Vanaf 2026 is de auto 15 jaar of ouder. De bijtelling is 35% van de waarde in het economisch verkeer. Er geldt geen verlaging meer.

Datum 1e tenaamstelling vanaf 1-1-2012 tot 1-1-2014

Het algemene bijtellingspercentage is 25%.

De verlaging is 25% voor 1 x 60 maanden, vanaf de 1e dag van de maand volgend op die waarin de auto voor het eerst te naam is gesteld in het kentekenregister. Per saldo 0% bijtelling.

Na afloop van de 60-maandenperiode is de verlaging 18% voor de resterende maanden van 2017 en 2018. Per saldo 7% bijtelling.

Vanaf 2019 wordt er voor de bijtelling een onderscheid gemaakt tussen waterstof en niet-waterstofauto’s.

Waterstofauto’s
In 2019 is de verlaging 18%. Per saldo is de bijtelling 7%.

In 2020 is de verlaging 14%. Per saldo is de bijtelling 11%.

In 2021 is de verlaging 10%. Per saldo is de bijtelling 15%.

Van 2022 tot en met 2024 is de verlaging 6%. Per saldo is de bijtelling 19%.

In 2025 is de verlaging 5%. Per saldo is de bijtelling 20%.

Vanaf 2026 is de bijtelling 25%. Er geldt geen verlaging meer.

Niet-waterstofauto’s
In 2019 is de verlaging 18% tot een cataloguswaarde van € 50.000. Per saldo is de bijtelling 7%. Boven € 50.000 is dit 25%. Het bedrag van de verlaging is maximaal € 9.000.

In 2020 is de verlaging 14% tot een cataloguswaarde van € 45.000. Per saldo is de bijtelling 11%. Boven € 45.000 is dit 25%. Het bedrag van de verlaging is maximaal € 6.300.

In 2021 is de verlaging 10% tot een cataloguswaarde van € 40.000. Per saldo is de bijtelling 15%. Boven € 40.000 is dit 25%. Het bedrag van de verlaging is maximaal € 4.000.

Van 2022 tot en met 2024 is de verlaging 6% tot een cataloguswaarde van € 40.000. Per saldo is de bijtelling 19%. Boven € 40.000 is dit 25%. Het bedrag van de verlaging is maximaal € 2.400.

In 2025 is de verlaging 5% tot een cataloguswaarde van € 40.000. Per saldo de bijtelling 20%. Boven € 40.000 is dit 25%. Het bedrag van de verlaging is maximaal € 2.000.

In 2026 is de bijtelling 25%. Er geldt geen verlaging meer.

Datum 1e tenaamstelling vanaf 1-1-2014 tot 1-1-2017

Het algemene bijtellingspercentage is 25%.

De verlaging is 21% voor 1 x 60 maanden, vanaf de 1e dag van de maand volgend op die waarin de auto voor het eerst te naam is gesteld in het kentekenregister. Per saldo 4% bijtelling.

Waterstofauto’s
Als de 60-maandenperiode eindigt in 2019 of 2020, is daarna de verlaging 18% tot 1-1-2021. Er geldt geen beperking van de verlaging. Per saldo 7% bijtelling.

In 2021 is de verlaging 10%. Per saldo is de bijtelling 15 %.

Van 2022 tot en met 2024 is de verlaging 6%. Per saldo is de bijtelling 19%.

In 2025 is de verlaging 5%. Per saldo is de bijtelling 20%.

Vanaf 2026 is de bijtelling 25%. Er geldt geen verlaging meer.

Niet waterstofauto’s
In 2019 is de verlaging 18% tot een cataloguswaarde van € 50.000. Per saldo is de bijtelling 7%. Boven € 50.000 is dit 25%. Het bedrag van de verlaging is maximaal € 9.000.

In 2020 is de verlaging 14% tot een cataloguswaarde van € 45.000. Per saldo is de bijtelling 11%. Boven € 45.000 is dit 25%. Het bedrag van de verlaging is maximaal € 6.300.

In 2021 is de verlaging 10% tot een cataloguswaarde van € 40.000. Per saldo is de bijtelling 15 %. Boven € 40.000 is dit 25%. Het bedrag van de verlaging is maximaal € 4.000.

Van 2022 tot en met 2024 is de verlaging 6% tot een cataloguswaarde van € 40.000. Per saldo is de bijtelling 19%. Boven € 40.000 is dit 25%. Het bedrag van de verlaging is maximaal € 2.400.

In 2025 is de verlaging 5% tot een cataloguswaarde van € 40.000. Per saldo is de bijtelling 20%. Boven € 40.000 is dit 25%. Het bedrag van de verlaging is maximaal € 2.000.

In 2026 is de bijtelling 25%. Er geldt geen verlaging meer.

Datum 1e toelating vanaf 1-1-2017 tot 1-1-2019

Het algemene bijtellingspercentage is 22%.

De verlaging is 18% voor 1 x 60 maanden, vanaf de 1e dag van de maand volgend op die waarin de auto voor het eerst toegelaten is op de weg. Per saldo 4% bijtelling.

Waterstofauto’s
In 2022, 2023 of 2024 is de verlaging 6%. Per saldo is de bijtelling 16%.

In 2025 is de verlaging 5%. Per saldo is de bijtelling 17%.

Vanaf 2026 is de bijtelling 22%. Er geldt geen verlaging meer.

Niet-waterstofauto’s
In 2022, 2023 of 2024 is de verlaging 6% tot een cataloguswaarde van € 40.000. Per saldo is de bijtelling 16%. Boven € 40.000 is dit 22%. Het bedrag van de verlaging is maximaal € 2.400.

In 2025 is de verlaging 5% tot een cataloguswaarde van € 40.000. Per saldo is de bijtelling 17%. Boven € 40.000 is dit 22%. Het bedrag van de verlaging is maximaal € 2.000.

Vanaf 2026 is de bijtelling 22%. Er geldt geen verlaging meer.

Datum 1e toelating in 2019

Het algemene bijtellingspercentage voor deze auto is 22%.

Waterstofauto’s
De verlaging is 18% voor 1 x 60 maanden, vanaf de 1e dag van de maand volgend op die waarin de auto voor het eerst is toegelaten op de weg. Per saldo 4% bijtelling.

In 2024 is de verlaging 6%. Per saldo is de bijtelling 16%.

In 2025 is de verlaging 5%. Per saldo is de bijtelling 17%.

Vanaf 2026 is de bijtelling 22%. Er geldt geen verlaging meer.

Niet waterstofauto’s
De verlaging is 18% tot een cataloguswaarde van € 50.000. Dit geldt voor 1 x 60 maanden vanaf de 1e dag van de maand volgend op die waarin de auto voor het eerst is toegelaten op de weg. Per saldo is de bijtelling 4%. Boven € 50.000 is dit 22%. Het bedrag van de verlaging is maximaal € 9.000.

In 2024 is de verlaging 6% tot een cataloguswaarde van € 40.000. Per saldo is de bijtelling 16%. Boven € 40.000 is dit 22%. Het bedrag van de verlaging is maximaal € 2.400.

In 2025 is de verlaging 5% tot een cataloguswaarde van € 40.000. Per saldo is de bijtelling 17%. Boven € 40.000 is dit 22%. Het bedrag van de verlaging is maximaal € 2.000.

Vanaf 2026 is de bijtelling 22%. Er geldt geen verlaging meer.

Datum 1e toelating in 2020

Het algemene bijtellingspercentage voor deze auto’s is 22%.

Waterstofauto’s
De verlaging is 14% voor 1 x 60 maanden, vanaf de 1e dag van de maand volgend op die waarin de auto voor het eerst is toegelaten op de weg. Per saldo 8% bijtelling.

In 2025 is de verlaging 5%. Per saldo is de bijtelling 17%.

In 2026 is de bijtelling 22%. Er geldt geen verlaging meer.

Niet-waterstofauto’s
De verlaging is 14% tot een cataloguswaarde van € 45.000. Dit geldt voor 1 x 60 maanden vanaf de 1e dag van de maand volgend op die waarin de auto voor het eerst is toegelaten op de weg. Per saldo is de bijtelling 8%. Boven € 45.000 is dit 22%. Het bedrag van de verlaging is maximaal € 6.300.

In 2025 is de verlaging 5% tot een cataloguswaarde van € 40.000. Per saldo is de bijtelling 17%. Boven € 40.000 is dit 22%. Het bedrag van de verlaging is maximaal € 2.000.

In 2026 is de bijtelling 22%. Er geldt geen verlaging meer.

Datum 1e toelating in 2021

Het algemene bijtellingspercentage voor deze auto’s is 22%.

Waterstofauto’s
De verlaging is 10% voor 1 x 60 maanden, vanaf de 1e dag van de maand volgend op die waarin de auto voor het eerst is toegelaten op de weg. Per saldo 12% bijtelling.

Niet-waterstofauto’s
De verlaging is 10% tot een cataloguswaarde van € 40.000. Dit geldt voor 1 x 60 maanden vanaf de 1e dag van de maand volgend op die waarin de auto voor het eerst is toegelaten op de weg. Per saldo is de bijtelling 12%. Boven € 40.000 is dit 22%. Het bedrag van de verlaging is maximaal € 4.000.

Na afloop van de 60-maandenperiode is de bijtelling 22%. Er geldt geen verlaging meer.

Datum 1e toelating vanaf 1-1-2022 tot en met 31-12-2024

Het algemene bijtellingspercentage voor deze auto’s is 22%.

Waterstofauto’s
De verlaging is 6% voor 1 x 60 maanden, vanaf de 1e dag van de maand volgend op die waarin de auto voor het eerst is toegelaten op de weg. Per saldo 16% bijtelling.

Niet-waterstofauto’s
De verlaging is 6% tot een cataloguswaarde van € 40.000. Dit geldt voor 1 x 60 maanden vanaf de 1e dag van de maand volgend op die waarin de auto voor het eerst is toegelaten op de weg. Per saldo is de bijtelling 16%. Boven € 40.000 is dit 22%. Het bedrag van de verlaging is maximaal € 2.400.

Na afloop van de 60-maandenperiode is de bijtelling 22%. Er geldt geen verlaging meer.

Datum 1e toelating in 2025

Het algemene bijtellingspercentage voor deze auto’s is 22%.

Waterstofauto’s
De verlaging is 5% voor 1 x 60 maanden, vanaf de 1e dag van de maand volgend op die waarin de auto voor het eerst is toegelaten op de weg. Per saldo 17% bijtelling.

Niet-waterstofauto’s
De verlaging is 5% tot een cataloguswaarde van € 40.000. Dit geldt voor 1 x 60 maanden vanaf de 1e dag van de maand volgend op die waarin de auto voor het eerst is toegelaten op de weg. Per saldo is de bijtelling 17%. Boven € 40.000 is dit 22%. Het bedrag van de verlaging is maximaal € 2.000.

Na afloop van de 60-maandenperiode is de bijtelling 22%. Er geldt geen verlaging meer.

Datum 1e toelating vanaf 1-1-2026

Het algemene bijtellingspercentage voor deze auto’s is 22%. Er geldt geen verlaging.

 

2. Uitstoot hoger dan 0 en max 50 gram

Bij deze categorie is een bestuurders- en/of eigenaarswissel niet van belang. Wel de datum 1e tenaamstelling.

Datum 1e tenaamstelling vóór 1-1-2012

Het algemene bijtellingspercentage is 25%.

De verlaging is 25% tot 1-1-2017. Daarna is de bijtelling 25%.

Datum 1e tenaamstelling vanaf 1-1-2012 tot 1-1-2015

Het algemene bijtellingspercentage is 25%.

De verlaging is 25% voor 1 x 60 maanden, vanaf de 1e dag van de maand volgend op die waarin de auto voor het eerst te naam is gesteld in het kentekenregister.

Na afloop van de 60-maandenperiode is de bijtelling 25%. Er geldt geen verlaging meer.

Datum 1e tenaamstelling in 2015

Het algemene bijtellingspercentage is 25%.

De verlaging is 18% voor 1 x 60 maanden vanaf de 1e dag van de maand volgend op die waarin de auto voor het eerst te naam is gesteld in het kentekenregister.

Na afloop van de 60-maandenperiode is de bijtelling 25%. Er geldt geen verlaging meer.

Datum 1e tenaamstelling vanaf 1-1-2016 tot 1-1-2017

Het algemene bijtellingspercentage is 25%.

Verlaging van 10% voor 1 x 60 maanden vanaf de 1e dag van de maand volgend op die waarin de auto voor het eerst te naam is gesteld in het kentekenregister.

Na afloop van de 60-maandenperiode is de bijtelling 25%. Er geldt geen verlaging meer.

Datum 1e toelating vanaf 1-1-2017

Vanaf 1-1-2017 is de bijtelling 22%. Er geldt geen verlaging.

 

3. Uitstoot hoger dan 50 gram

De korting op de bijtelling is afhankelijk van de CO2-uitstoot en tot 2015 op welke brandstof de auto rijdt. Vanaf 2015 wordt geen onderscheid meer gemaakt tussen diesel of geen diesel auto’s.

Datum 1e tenaamstelling vóór 1-7-2012

Als sprake is van een verlaagde bijtelling van 14% of 20% (op basis van de uitstootgrenzen geldend op 30-6-2012) geldt een overgangsregeling.

In 3 situaties geldt deze verlaagde bijtelling uiterlijk tot en met 31-12-2018:

  • datum 1e tenaamstelling vóór 1-7-2012, geen eigenaarswissel en geen bestuurderswissel
  • datum 1e tenaamstelling en op naam eigenaar vóór 1-7-2012, bestuurderswissel op of na 1-7-2012
  • datum 1e tenaamstelling vóór 1-7-2012, op naam eigenaar op of na 1-7-2012, geen bestuurderswissel vanaf 30-6-2012

 

Let op!

In één situatie geldt de verlaagde bijtelling (volgens uitstootgrenzen 30-6-2012) uiterlijk tot en met 30-6-2017. Dit is het geval als de datum 1e tenaamstelling ligt vóór 1-7-2012 en er zowel een eigenaarswissel als een bestuurderswissel was op of na 1 juli 2012.

Datum 1e tenaamstelling vanaf 1-7-2012 en vóór 1-1-2017

Het algemene bijtellingspercentage is 25%.

Afhankelijk van de uitstootgrenzen in het jaar van 1e tenaamstelling geldt een verlaging gedurende een periode van 1 x 60 maanden.

 

Let op!

Voor een auto met 1e tenaamstelling in 2012 na 1-7-2012 gelden de gewijzigde uitstootgrenzen van 1 juli 2012.

Datum 1e toelating vanaf 2017

Het algemene bijtellingspercentage is 22%. Er is geen recht op verlaging.

Bekijk hier het pdf-bestand: Tabel bijtellingspercentages auto 2011-2026
PDF download
 
 
 

belastingdienst, belastingen, overheid, rijksoverheid, belastingzaken, loonbelasting, loonkosten, loon regelingen, Nederlandse belasting, financiën, geldzaken

door100% Salarisverwerking B.V.

Bus is ter beschikking gesteld

Inspecteur legt naheffingsaanslagen op.
                   
Een werkgever die de sleutels beheert van een bedrijfsbus, stelt deze ter beschikking aan zijn werknemers. Dit heeft het Hof geoordeeld. De werkgever kan niet aannemelijk maken dat de werknemers niet meer dan 500 kilometer privé hebben gereden.

 
Overheid, wet en regelgeving, rechter, kantongerecht, rechtszaak, rechtbank, rechter, rechtshulp, adviesrecht, rechtspraak, juridische zaken,
 
De inspecteur doet een boekenonderzoek bij bv X. Volgens de inspecteur geldt de bijtelling privégebruik auto voor een Volkswagen Transporter (hierna: bus). De inspecteur legt naheffingsaanslagen op.
 
Volgens bv X is de bus niet ter beschikking gesteld aan de werknemers. De bedrijfsleider beheert de autosleutels. De auto wordt niet aan één bepaalde werknemer ter beschikking gesteld. Bovendien mogen de werknemers de bus niet privé gebruiken.
 
Volgens het Hof heeft de inspecteur aannemelijk gemaakt dat de bus wel ter beschikking is gesteld. De bedrijfsleider beheert alleen de autosleutels. De werkgever heeft niet schriftelijk vastgelegd dat privégebruik van de bus niet is toegestaan. Ook controleert de werkgever het privégebruik niet.
 
Als de bus ter beschikking is gesteld, geldt de bijtelling voor privégebruik auto. Alleen als de werkgever kan bewijzen dat de bus voor niet meer dan 500 kilometer privé gebruikt is, hoeft hij deze niet toe te passen. De werkgever slaagt niet in dit bewijs. De bijtelling is daarom van toepassing. De inspecteur heeft de naheffingsaanslagen terecht opgelegd.
 
 
Hof ’s-Hertogenbosch, ECLI:NL:GHSHE:2019:1877
 
 
 
belastingdienst, belastingen, overheid, rijksoverheid, belastingzaken, loonbelasting, loonkosten, loon regelingen, Nederlandse belasting, financiën, geldzaken

door100% Salarisverwerking B.V.

Bijtellingspercentages voor privégebruik auto 2011-2026 (update 18 februari 2020)

Na de 1e periode van 60 maanden waarin recht bestaat op een verlaagde bijtelling, moet u vanaf 1-1-2017 jaarlijks bekijken wat de geldende regels op dat moment zijn. Als u volgens de dan geldende wetgeving recht hebt op een verlaging, geldt die alleen voor dat betreffende kalenderjaar en niet meer voor 60 maanden. In onderstaand overzicht vindt u de bijtellingspercentages, zoals die gelden van 2011 tot en met 2026.

Als de 60-maandenperiode in de loop van het kalenderjaar eindigt, moet u voor het resterende gedeelte van dat jaar het dan geldende bijtellingspercentage toepassen. Vanaf 1 januari van het daaropvolgende kalenderjaar gebruikt u het bijtellingspercentage dat in dat betreffende jaar geldt.

Het overzicht is ingedeeld op basis van de CO2-uitstootgrenzen.

Onderverdeling van auto’s naar CO2-uitstoot in 3 categorieën:

    1. uitstoot 0 gram
    2. uitstoot hoger dan 0 maar niet meer dan 50 gram
    3. uitstoot hoger dan 50 gram

Let op!

Voor alle auto’s met een datum 1e tenaamstelling vóór 1 januari 2017 geldt het algemene bijtellingspercentage van 25%. Dit percentage blijft gelden voor de resterende duur van het gebruik van deze auto’s.
Alleen voor auto’s met een datum 1e toelating op de weg (DET) 1 januari 2017 en later geldt een algemeen bijtellingspercentage van 22%.

 

1. Uitstoot 0 gram

Bij deze categorie is een bestuurders- en/of eigenaarswissel niet van belang. Wel de datum 1e tenaamstelling.

Datum 1e tenaamstelling vóór 1-1-2012

Het algemene bijtellingspercentage is 25%.

Tot 1-1-2017 is de verlaging 25%. Per saldo 0% bijtelling.

In 2017 en 2018 is de verlaging 18%. Per saldo 7% bijtelling.

Vanaf 2019 wordt er voor de bijtelling een onderscheid gemaakt tussen waterstof en niet-waterstofauto’s.

Waterstofauto’s
In 2019 is de verlaging 18%. Per saldo is de bijtelling 7%.

In 2020 is de verlaging 14%. Per saldo is de bijtelling 11%.

In 2021 is de verlaging 10%. Per saldo is de bijtelling 15%.

Van 2022 tot en met 2024 is de verlaging 6%. Per saldo is de bijtelling 19%.

In 2025 is de verlaging 5%. Per saldo is de bijtelling 20%.

Vanaf 2026 geldt er geen verlaging meer.

Niet-waterstofauto’s
In 2019 is de verlaging 18% tot een cataloguswaarde van € 50.000. Per saldo is de bijtelling 7%. Boven € 50.000 is dit 25%. Het bedrag van de verlaging is maximaal € 9.000.

In 2020 is de verlaging 14% tot een cataloguswaarde van € 45.000. Per saldo is de bijtelling 11%. Boven € 45.000 is dit 25%. Het bedrag van de verlaging is maximaal € 6.300.

In 2021 is de verlaging 10% tot een cataloguswaarde van € 40.000. Per saldo is de bijtelling 15%. Boven € 40.000 is dit 25%. Het bedrag van de verlaging is maximaal € 4.000.

Van 2022 tot en met 2024 is de verlaging 6% tot een cataloguswaarde van € 40.000. Per saldo is de bijtelling 19%. Boven € 40.000 is dit 25%. Het bedrag van de verlaging is maximaal € 2.400.

In 2025 is de verlaging 5% tot een cataloguswaarde van € 40.000. Per saldo is de bijtelling 20%. Boven € 40.000 is dit 25%. Het bedrag van de verlaging is maximaal € 2.000.

Vanaf 2026 is de auto 15 jaar of ouder. De bijtelling is 35% van de waarde in het economisch verkeer. Er geldt geen verlaging meer.

Datum 1e tenaamstelling vanaf 1-1-2012 tot 1-1-2014

Het algemene bijtellingspercentage is 25%.

De verlaging is 25% voor 1 x 60 maanden, vanaf de 1e dag van de maand volgend op die waarin de auto voor het eerst te naam is gesteld in het kentekenregister. Per saldo 0% bijtelling.

Na afloop van de 60-maandenperiode is de verlaging 18% voor de resterende maanden van 2017 en 2018. Per saldo 7% bijtelling.

Vanaf 2019 wordt er voor de bijtelling een onderscheid gemaakt tussen waterstof en niet-waterstofauto’s.

Waterstofauto’s
In 2019 is de verlaging 18%. Per saldo is de bijtelling 7%.

In 2020 is de verlaging 14%. Per saldo is de bijtelling 11%.

In 2021 is de verlaging 10%. Per saldo is de bijtelling 15%.

Van 2022 tot en met 2024 is de verlaging 6%. Per saldo is de bijtelling 19%.

In 2025 is de verlaging 5%. Per saldo is de bijtelling 20%.

Vanaf 2026 is de bijtelling 25%. Er geldt geen verlaging meer.

Niet-waterstofauto’s
In 2019 is de verlaging 18% tot een cataloguswaarde van € 50.000. Per saldo is de bijtelling 7%. Boven € 50.000 is dit 25%. Het bedrag van de verlaging is maximaal € 9.000.

In 2020 is de verlaging 14% tot een cataloguswaarde van € 45.000. Per saldo is de bijtelling 11%. Boven € 45.000 is dit 25%. Het bedrag van de verlaging is maximaal € 6.300.

In 2021 is de verlaging 10% tot een cataloguswaarde van € 40.000. Per saldo is de bijtelling 15%. Boven € 40.000 is dit 25%. Het bedrag van de verlaging is maximaal € 4.000.

Van 2022 tot en met 2024 is de verlaging 6% tot een cataloguswaarde van € 40.000. Per saldo is de bijtelling 19%. Boven € 40.000 is dit 25%. Het bedrag van de verlaging is maximaal € 2.400.

In 2025 is de verlaging 5% tot een cataloguswaarde van € 40.000. Per saldo de bijtelling 20%. Boven € 40.000 is dit 25%. Het bedrag van de verlaging is maximaal € 2.000.

In 2026 is de bijtelling 25%. Er geldt geen verlaging meer.

Datum 1e tenaamstelling vanaf 1-1-2014 tot 1-1-2017

Het algemene bijtellingspercentage is 25%.

De verlaging is 21% voor 1 x 60 maanden, vanaf de 1e dag van de maand volgend op die waarin de auto voor het eerst te naam is gesteld in het kentekenregister. Per saldo 4% bijtelling.

Waterstofauto’s
Als de 60-maandenperiode eindigt in 2019 of 2020, is daarna de verlaging 18% tot 1-1-2021. Er geldt geen beperking van de verlaging. Per saldo 7% bijtelling.

In 2021 is de verlaging 10%. Per saldo is de bijtelling 15 %.

Van 2022 tot en met 2024 is de verlaging 6%. Per saldo is de bijtelling 19%.

In 2025 is de verlaging 5%. Per saldo is de bijtelling 20%.

Vanaf 2026 is de bijtelling 25%. Er geldt geen verlaging meer.

Niet waterstofauto’s
In 2019 is de verlaging 18% tot een cataloguswaarde van € 50.000. Per saldo is de bijtelling 7%. Boven € 50.000 is dit 25%. Het bedrag van de verlaging is maximaal € 9.000.

In 2020 is de verlaging 14% tot een cataloguswaarde van € 45.000. Per saldo is de bijtelling 11%. Boven € 45.000 is dit 25%. Het bedrag van de verlaging is maximaal € 6.300.

In 2021 is de verlaging 10% tot een cataloguswaarde van € 40.000. Per saldo is de bijtelling 15 %. Boven € 40.000 is dit 25%. Het bedrag van de verlaging is maximaal € 4.000.

Van 2022 tot en met 2024 is de verlaging 6% tot een cataloguswaarde van € 40.000. Per saldo is de bijtelling 19%. Boven € 40.000 is dit 25%. Het bedrag van de verlaging is maximaal € 2.400.

In 2025 is de verlaging 5% tot een cataloguswaarde van € 40.000. Per saldo is de bijtelling 20%. Boven € 40.000 is dit 25%. Het bedrag van de verlaging is maximaal € 2.000.

In 2026 is de bijtelling 25%. Er geldt geen verlaging meer.

Datum 1e toelating vanaf 1-1-2017 tot 1-1-2019

Het algemene bijtellingspercentage is 22%.

De verlaging is 18% voor 1 x 60 maanden, vanaf de 1e dag van de maand volgend op die waarin de auto voor het eerst toegelaten is op de weg. Per saldo 4% bijtelling.

Waterstofauto’s
In 2022, 2023 of 2024 is de verlaging 6%. Per saldo is de bijtelling 16%.

In 2025 is de verlaging 5%. Per saldo is de bijtelling 17%.

Vanaf 2026 is de bijtelling 22%. Er geldt geen verlaging meer.

Niet-waterstofauto’s
In 2022, 2023 of 2024 is de verlaging 6% tot een cataloguswaarde van € 40.000. Per saldo is de bijtelling 16%. Boven € 40.000 is dit 22%. Het bedrag van de verlaging is maximaal € 2.400.

In 2025 is de verlaging 5% tot een cataloguswaarde van € 40.000. Per saldo is de bijtelling 17%. Boven € 40.000 is dit 22%. Het bedrag van de verlaging is maximaal € 2.000.

Vanaf 2026 is de bijtelling 22%. Er geldt geen verlaging meer.

Datum 1e toelating in 2019

Het algemene bijtellingspercentage voor deze auto is 22%.

Waterstofauto’s
De verlaging is 18% voor 1 x 60 maanden, vanaf de 1e dag van de maand volgend op die waarin de auto voor het eerst is toegelaten op de weg. Per saldo 4% bijtelling.

In 2024 is de verlaging 6%. Per saldo is de bijtelling 16%.

In 2025 is de verlaging 5%. Per saldo is de bijtelling 17%.

Vanaf 2026 is de bijtelling 22%. Er geldt geen verlaging meer.

Niet waterstofauto’s
De verlaging is 18% tot een cataloguswaarde van € 50.000. Dit geldt voor 1 x 60 maanden vanaf de 1e dag van de maand volgend op die waarin de auto voor het eerst is toegelaten op de weg. Per saldo is de bijtelling 4%. Boven € 50.000 is dit 22%. Het bedrag van de verlaging is maximaal € 9.000.

In 2024 is de verlaging 6% tot een cataloguswaarde van € 40.000. Per saldo is de bijtelling 16%. Boven € 40.000 is dit 22%. Het bedrag van de verlaging is maximaal € 2.400.

In 2025 is de verlaging 5% tot een cataloguswaarde van € 40.000. Per saldo is de bijtelling 17%. Boven € 40.000 is dit 22%. Het bedrag van de verlaging is maximaal € 2.000.

Vanaf 2026 is de bijtelling 22%. Er geldt geen verlaging meer.

Datum 1e toelating in 2020

Het algemene bijtellingspercentage voor deze auto’s is 22%.

Waterstofauto’s
De verlaging is 14% voor 1 x 60 maanden, vanaf de 1e dag van de maand volgend op die waarin de auto voor het eerst is toegelaten op de weg. Per saldo 8% bijtelling.

In 2025 is de verlaging 5%. Per saldo is de bijtelling 17%.

In 2026 is de bijtelling 22%. Er geldt geen verlaging meer.

Niet-waterstofauto’s
De verlaging is 14% tot een cataloguswaarde van € 45.000. Dit geldt voor 1 x 60 maanden vanaf de 1e dag van de maand volgend op die waarin de auto voor het eerst is toegelaten op de weg. Per saldo is de bijtelling 8%. Boven € 45.000 is dit 22%. Het bedrag van de verlaging is maximaal € 6.300.

In 2025 is de verlaging 5% tot een cataloguswaarde van € 40.000. Per saldo is de bijtelling 17%. Boven € 40.000 is dit 22%. Het bedrag van de verlaging is maximaal € 2.000.

In 2026 is de bijtelling 22%. Er geldt geen verlaging meer.

Datum 1e toelating in 2021

Het algemene bijtellingspercentage voor deze auto’s is 22%.

Waterstofauto’s
De verlaging is 10% voor 1 x 60 maanden, vanaf de 1e dag van de maand volgend op die waarin de auto voor het eerst is toegelaten op de weg. Per saldo 12% bijtelling.

Niet-waterstofauto’s
De verlaging is 10% tot een cataloguswaarde van € 40.000. Dit geldt voor 1 x 60 maanden vanaf de 1e dag van de maand volgend op die waarin de auto voor het eerst is toegelaten op de weg. Per saldo is de bijtelling 12%. Boven € 40.000 is dit 22%. Het bedrag van de verlaging is maximaal € 4.000.

Na afloop van de 60-maandenperiode is de bijtelling 22%. Er geldt geen verlaging meer.

Datum 1e toelating vanaf 1-1-2022 tot en met 31-12-2024

Het algemene bijtellingspercentage voor deze auto’s is 22%.

Waterstofauto’s
De verlaging is 6% voor 1 x 60 maanden, vanaf de 1e dag van de maand volgend op die waarin de auto voor het eerst is toegelaten op de weg. Per saldo 16% bijtelling.

Niet-waterstofauto’s
De verlaging is 6% tot een cataloguswaarde van € 40.000. Dit geldt voor 1 x 60 maanden vanaf de 1e dag van de maand volgend op die waarin de auto voor het eerst is toegelaten op de weg. Per saldo is de bijtelling 16%. Boven € 40.000 is dit 22%. Het bedrag van de verlaging is maximaal € 2.400.

Na afloop van de 60-maandenperiode is de bijtelling 22%. Er geldt geen verlaging meer.

Datum 1e toelating in 2025

Het algemene bijtellingspercentage voor deze auto’s is 22%.

Waterstofauto’s
De verlaging is 5% voor 1 x 60 maanden, vanaf de 1e dag van de maand volgend op die waarin de auto voor het eerst is toegelaten op de weg. Per saldo 17% bijtelling.

Niet-waterstofauto’s
De verlaging is 5% tot een cataloguswaarde van € 40.000. Dit geldt voor 1 x 60 maanden vanaf de 1e dag van de maand volgend op die waarin de auto voor het eerst is toegelaten op de weg. Per saldo is de bijtelling 17%. Boven € 40.000 is dit 22%. Het bedrag van de verlaging is maximaal € 2.000.

Na afloop van de 60-maandenperiode is de bijtelling 22%. Er geldt geen verlaging meer.

Datum 1e toelating vanaf 1-1-2026

Het algemene bijtellingspercentage voor deze auto’s is 22%. Er geldt geen verlaging.

 

2. Uitstoot hoger dan 0 en max 50 gram

Bij deze categorie is een bestuurders- en/of eigenaarswissel niet van belang. Wel de datum 1e tenaamstelling.

Datum 1e tenaamstelling vóór 1-1-2012

Het algemene bijtellingspercentage is 25%.

De verlaging is 25% tot 1-1-2017. Daarna is de bijtelling 25%.

Datum 1e tenaamstelling vanaf 1-1-2012 tot 1-1-2015

Het algemene bijtellingspercentage is 25%.

De verlaging is 25% voor 1 x 60 maanden, vanaf de 1e dag van de maand volgend op die waarin de auto voor het eerst te naam is gesteld in het kentekenregister.

Na afloop van de 60-maandenperiode is de bijtelling 25%. Er geldt geen verlaging meer.

Datum 1e tenaamstelling in 2015

Het algemene bijtellingspercentage is 25%.

De verlaging is 18% voor 1 x 60 maanden vanaf de 1e dag van de maand volgend op die waarin de auto voor het eerst te naam is gesteld in het kentekenregister.

Na afloop van de 60-maandenperiode is de bijtelling 25%. Er geldt geen verlaging meer.

Datum 1e tenaamstelling vanaf 1-1-2016 tot 1-1-2017

Het algemene bijtellingspercentage is 25%.

Verlaging van 10% voor 1 x 60 maanden vanaf de 1e dag van de maand volgend op die waarin de auto voor het eerst te naam is gesteld in het kentekenregister.

Na afloop van de 60-maandenperiode is de bijtelling 25%. Er geldt geen verlaging meer.

Datum 1e toelating vanaf 1-1-2017

Vanaf 1-1-2017 is de bijtelling 22%. Er geldt geen verlaging.

 

3. Uitstoot hoger dan 50 gram

De korting op de bijtelling is afhankelijk van de CO2-uitstoot en tot 2015 op welke brandstof de auto rijdt. Vanaf 2015 wordt geen onderscheid meer gemaakt tussen diesel of geen diesel auto’s.

Datum 1e tenaamstelling vóór 1-7-2012

Als sprake is van een verlaagde bijtelling van 14% of 20% (op basis van de uitstootgrenzen geldend op 30-6-2012) geldt een overgangsregeling.

In 3 situaties geldt deze verlaagde bijtelling uiterlijk tot en met 31-12-2018:

  • datum 1e tenaamstelling vóór 1-7-2012, geen eigenaarswissel en geen bestuurderswissel
  • datum 1e tenaamstelling en op naam eigenaar vóór 1-7-2012, bestuurderswissel op of na 1-7-2012
  • datum 1e tenaamstelling vóór 1-7-2012, op naam eigenaar op of na 1-7-2012, geen bestuurderswissel vanaf 30-6-2012

 

Let op!

In één situatie geldt de verlaagde bijtelling (volgens uitstootgrenzen 30-6-2012) uiterlijk tot en met 30-6-2017. Dit is het geval als de datum 1e tenaamstelling ligt vóór 1-7-2012 en er zowel een eigenaarswissel als een bestuurderswissel was op of na 1 juli 2012.

Datum 1e tenaamstelling vanaf 1-7-2012 en vóór 1-1-2017

Het algemene bijtellingspercentage is 25%.

Afhankelijk van de uitstootgrenzen in het jaar van 1e tenaamstelling geldt een verlaging gedurende een periode van 1 x 60 maanden.

 

Let op!

Voor een auto met 1e tenaamstelling in 2012 na 1-7-2012 gelden de gewijzigde uitstootgrenzen van 1 juli 2012.

Datum 1e toelating vanaf 2017

Het algemene bijtellingspercentage is 22%. Er is geen recht op verlaging.

Bekijk hier het pdf-bestand: Tabel bijtellingspercentages auto 2011-2026
PDF download
 
 
 

belastingdienst, belastingen, overheid, rijksoverheid, belastingzaken, loonbelasting, loonkosten, loon regelingen, Nederlandse belasting, financiën, geldzaken