Tag archief nihilwaarderingen

door100% Salarisverwerking B.V.

Wat is de WerkKostenRegeling?

Sinds 2015 is iedere werkgever verplicht de werkkostenregeling (WKR) te hanteren.
            
De werkkostenregeling (WKR) is een fiscale regeling die de oude regelingen voor vergoedingen en verstrekkingen vervangt. Binnen de werkkostenregeling behoort alles wat u aan een werknemer verstrekt of vergoedt tot het loon.

Het gaat dan niet alleen om loon in geld, maar ook om loon in natura. Zo wordt een kerstpakket voor je personeel binnen de werkkostenregeling gezien als loon.

 
nieuwe regels voor het inhouden en betalen van de loonheffingen 1 januari 2019. Handboek Loonheffingen, loonheffingen belastingdienst, belastingen loon, salaris heffingen,
 

Regeling WKR

Met deze fiscale regeling kunt u als werkgever onbelaste vergoedingen verstrekken aan uw werknemers. In totaal kunnen werkgevers 1,2 procent van het totale fiscale loon besteden aan onbelaste vergoedingen en verstrekkingen voor werknemers. Dit wordt ook wel de zogenaamde ‘vrije ruimte’ genoemd. Over deze ruimte betaalt u als werknemer geen loonbelasting. Overschrijdt u dit percentage, dan betaalt u 80% eindheffing.
 

Welke voordelen biedt deze regeling?

De werkkostenregeling brengt meerdere voordelen met zich mee. In de eerste plaats hoeft u als ondernemer niet te verdiepen in een groot aantal regelingen voor vergoedingen en verstrekkingen.

Verder is het niet meer nodig om alle uitgaven op te splitsen per werknemer. U hebt namelijk de beschikking over één vrije ruimte waarbinnen u vergoedingen en verstrekkingen van alle werknemers kunt onderbrengen.
 

Hoe en wat WKR?

Om bepaalde zaken onbelast te vergoeden of verstrekken, kunt u onder andere gebruik maken van gerichte vrijstellingen, nihilwaarderingen of intermediaire kosten. Onderstaand overzicht geeft u een idee welke zaken hieronder vallen:

Gerichte vrijstellingen

Nihilwaarderingen

Intermediaire kosten

Bepaalde vergoedingen of verstrekkingen die door de Belastingdienst zijn vrijgesteld. Deze kunt u onbelast vergoeden zonder dat dit ten koste gaat van uw vrije ruimte. Hierbij gaat het om werkplek gerelateerde voorzieningen, maar die op nihil of laag bedrag worden gewaardeerd. Vergoedingen van kosten die de werknemer voorschiet voor de werknemer. Deze blijven onbelast.
Reiskostenvergoeding (tot €0,19 per km) Arbo-voorzieningen Relatiegeschenken richting externe klanten en relaties
Zakelijke etentjes met een klant Gebruik fitnessruimte op de werkplek Kosten van de auto van de zaak (parkeerkosten, wassen e.d.)
Kosten van cursussen, congressen, opleidingen e.d. Consumpties op de werkplek die geen deel uitmaken van de maaltijd
Maaltijden (overwerk, koopavond e.d.) Inrichting van de werkplek
Zakelijke verhuiskosten Openbaar vervoerkaart of voordeelurenkaart
Vakliteratuur Rentevoordeel van een personeelslening waarmee werknemer een fiets koopt
Maaltijden in kantines Arbo-voorzieningen op de werkplek
Mobiele telefoons, computers, laptops Arbo-voorzieningen buiten de werkplek

Voorbeelden

 

Hoe zit het met consumpties en maaltijden?

De werkkostenregeling maakt onderscheid tussen consumpties en maaltijden. Consumpties zijn bijvoorbeeld koffie, thee, gebak, een stuk fruit of andere tussendoortjes. Als u deze op de werkplek verstrekt en ze maken geen deel uit van de maaltijd, dan zijn ze onbelast.

Daarnaast moet u een vergoeding voor consumpties tot het loon van de werknemer rekenen. Dan gaat het om normaal belast loon. U kunt deze echter ook onderbrengen in de vrije ruimte.

Maaltijden als onderdeel van tijdelijke verblijfskosten zijn onbelast, zodat ze niet ten koste gaan van de vrije ruimte. Dat is bijvoorbeeld het geval bij dienstreizen of zakelijke besprekingen met klanten buiten de vaste werkplek.

Dat geldt ook als de maaltijden een meer dan bijkomstig zakelijk karakter hebben. Daar is in ieder geval sprake van als een werknemer door zijn werk tussen 17.00 en 20.00 uur niet thuis kan eten, bijvoorbeeld door overwerk of koopavonden.

 

Is een personeelsfeest onbelast?

Bij een personeelsfeest is de locatie van het feest van belang. Als het op de werkplek plaatsvindt, dan zijn de verstrekte consumpties onbelast. Dat geldt ook als uw werknemers van andere vestigingen, locaties of kantoren over de vloer hebt.

Daarnaast zijn feesten op een externe locatie bij een derde loon va de werknemer, zoals in een partycentrum. Uiteraard is het ook mogelijk om dit onder te brengen in de vrije ruimte.

 

Bedrijfsfitness kan dat?

Sommige werkgevers betalen hun personeel een vergoeding voor een sportschool in de buurt. Dit is binnen de werkkostenregeling loon van de werknemer, maar u kunt dit bedrag ook opnemen in de vrije ruimte.

Daarnaast kunt u op de werkplek ook zelf een fitnesszaal inrichten. Dit is dan weer onbelast, maar dan mag het alleen gaan om conditie- of krachttraining. Andere faciliteiten zoals een sauna zijn loon van de werknemer, of u neemt het op in de vrije ruimte.

 

Hoe zit het met de fiets van de zaak?

Een fiets van de zaak of fietsplan voor je personeel is binnen de werkkostenregeling nog steeds mogelijk. Het verschil is dat daarbij niet meer sprake is van een speciale fietsregeling.

Als u een fiets vergoedt of verstrekt, dan kunt u dit voortaan fiscaal aantrekkelijk doen zolang deze vergoeding of verstrekking binnen de vrije ruimte past. U moet dan wel opletten dat u daar niet overheen gaat, omdat u dan dus een forse eindheffing kunt verwachten.

 

Voor de werkgevers

Zijn alle wijzigingen door de werkkostenregeling al doorgevoerd binnen uw bedrijf? Het is vooral van belang dat vergoedingen en verstrekkingen niet meer per werknemer worden bijgehouden. Ook moeten alle arbeidsvoorwaarden aangepast worden.

 

Meer ‘vrije ruimte’ vanaf 2020

In 2020 wordt de vrije ruimte verhoogd van 1,2 procent naar 1,7 procent. Dit betekent dat u als werkgever onbelast €6.800,- beschikbaar kunt stellen tot een loonsom van €400.000,-. Dit is €2.000,- meer dan normaal. Met name midden- en kleinbedrijven hebben hier voordeel bij. Is het fiscale loon hoger als €400.000,- dan blijft over dat meerdere de gewoonlijke 1,2 procent van toepassing.
 
Bron: Belastingdienst
 

Wij helpen u graag

Advies nodig op het gebied van werkkostenregeling? Neem dan vrijblijvend contact met ons op.
 

Gerelateerd:

Werkkostenregeling (WKR)
Werkkostenregeling ?
 
belastingdienst, belastingen, overheid, rijksoverheid, belastingzaken, loonbelasting, loonkosten, loon regelingen, Nederlandse belasting, financiën, geldzaken

door100% Salarisverwerking B.V.

Werkkostenregeling ?

Ook wel WKR (werkkostenregeling).

                    
Een werkgever kan bepaalde vergoedingen en verstrekkingen aanwijzen als eindheffingsbestanddeel voor de werkkosten. Daarnaast kan hij er voor kiezen om bepaalde vergoedingen en verstrekkingen als een bruto vergoeding te belasten (bruteren). Het voordeel daarvan is dat de werkgever dan niet langer alles per werknemer hoeft te administreren. Als een werkgever loon als eindheffingsbestanddeel aanwijst, is 1,2% van de totale fiscale loonsom vrij van belasting- en premie heffingen. Dit belastingvrije deel wordt in de volksmond de vrije ruimte genoemd. Alle vergoedingen en verstrekkingen boven dit bedrag worden met 80 procent belast.
 
loonadministratie, loonverwerking, salarisverwerking, salarisverwerkers, salarisverwerker, loon, salaris, loonstrook, lonen, salarissen,
 
Alles wat een werkgever aan vergoedingen en verstrekkingen aan een werknemer doet toekomen valt in eerste instantie onder het loon. Daar vallen dus ook vergoede kosten onder. Daarbij wordt niet gekeken naar de zaken die eventueel belastingvrij kunnen worden vergoed. Het arbeidsrechtelijke loon, waaronder bijvoorbeeld de auto van de zaak en een ambtswoning, zijn belast bij de werknemer.

Maar al het overige loon, zoals een fiets van de zaak, onkostenvergoedingen en het bedrijfsfeest, kunnen door de werkgever als eindheffingsbestanddeel voor de werkkosten worden aangewezen. Dat is meestal waar de onduidelijkheid begint. Want hoe groot mag dat eindheffingsdeel zijn en hoe zit het nou met de gebruikelijkheidsregeling?

Loon voor de werknemer

Vanuit de werknemer gezien omvat het loon, naast het arbeidsrechtelijke loon:

  • – de 100%-vergoeding voor de ov-kosten;
  • – reiskosten tegen 0,19 euro per gereden kilometer;
  • – diverse studiekosten;
  • – tijdelijke verblijfskosten;
  • – zakelijke verhuiskosten;
  • – gereedschap;
  • – arbovoorzieningen;
  • – producten uit eigen bedrijf;
  • – extra territoriale kosten (30%-regeling)

Deze vergoedingen zijn dus niet van belang voor het eindheffingsloon voor de werkkostenregeling. Ze behoren tot de gerichte vrijstellingen.
 
loonadministratie, loonverwerking, salarisverwerking, salarisverwerkers, salarisverwerker, online salarisverwerker, salarisverwerking online, cloud oplossingen loon, salaris in de cloud, salaris, loon, 100% salarisverwerking, 100% salaris, 100% loon,
 

Loon voor de werkgever

Voor de werkgever omvat het loon, naast het arbeidsrechtelijke loon, het loon in natura en de gerichte vrijstellingen ook nog uit vergoedingen en verstrekkingen. Het is voor een juiste belastingaangifte belangrijk om van die vergoedingen en verstrekkingen te weten of ze tot het loon behoren, volledig zijn vrijgesteld of slechts gedeeltelijk zijn vrijgesteld. Dat is waar de werkkostenregeling om de hoek komt kijken.

 

Gebruikelijkheidstoets

Vergoedingen en verstrekkingen die door de werkgever worden aangemerkt als eindheffingsloon, mogen niet meer dan 30 procent afwijken van wat in vergelijkbare omstandigheden gebruikelijk is. Als het totaal meer dan 30% afwijkt van wat gebruikelijk is, wordt het meerdere belast alsof het loon is. Komt het bedrag niet boven de 2.400 euro in totaal, wordt het door de belastingdienst in elk geval als gebruikelijk aangemerkt.

 

Forfaitaire waarderingen en nihilwaarderingen

Van een aantal zaken heeft de wetgever gesteld dat deze, hoewel de verstrekking loon in natura is en een zekere economische waarde heeft, toch op het fictieve bedrag van 0 euro worden gewaardeerd. Op de website van de Belastingdienst staat een actueel overzicht.

 

De cafetariaregeling

Werknemers kunnen loonbestanddelen omruilen. Zo kan een belast loonbestandsdeel worden omgeruild voor een onbelast deel. Dit wordt schriftelijk vastgelegd in de loonafspraken.
 
 
berekening,rekenen, vakantiegeld loonheffingen, vakantiebijslag, vakantie toeslag, vakantie uren,

door100% Salarisverwerking B.V.

30% regeling stappenplan

De Belastingdienst helpt u.

                     

In deze handreiking vindt u een stappenplan voor het aanvragen van de 30%-regeling voor ingekomen werknemers.

Als u het verzoek indient volgens het stappenplan, ontvangt u zo snel mogelijk een beslissing op uw verzoek.

 
berekening,rekenen, vakantiegeld loonheffingen, vakantiebijslag, vakantie toeslag, vakantie uren,
 
De Belastingdienst heeft geconstateerd dat de meerderheid van de ingediende verzoeken niet compleet is. Vaak is het aanvraagformulier niet volledig ingevuld en zijn niet alle bijlagen verzonden. Dit leidt tot een verstoring van het werkproces van de Belastingdienst en zorgt voor langere doorlooptijden.

Om u te helpen bij het juist invullen van het verzoek voor toepassing van de 30%-regeling, heeft de Belastingdienst een 30% regeling stappenplan gemaakt.
 
 

Stappenplan indienen verzoek 30%-bewijsregel voor ingekomen werknemers

Thema’s

 
 
Gerelateerde informatie: Verzoek loonheffingen 30%-regeling 2019 Hoofdstuk 17.4.2 Handboek loonheffingen
 
 

hr beleid, hr management, personeelszaken, hrm personeel, loonadministratie, loonverwerking, salarisverwerking, salarisverwerkers, salarisverwerker, online salarisverwerker, salarisverwerking online, cloud oplossingen loon, salaris in de cloud, salaris, loon, 100% salarisverwerking,

door100% Salarisverwerking B.V.

Werkkostenregeling (WKR)

WKR sinds 1 januari 2015 verplicht

                    
De werkkostenregeling is op 1 januari 2011 geïntroduceerd als nieuwe, eenvoudigere manier om vergoedingen en verstrekkingen aan werknemers te behandelen.
 
salaris, loon, loonstroken, loonkosten, loonadministratie,loonverwerking, loonverwerkers,loonverwerker, verloning, salarisadministratie, salarisverwerking, salarisverwerkers, salarisverwerker, salarissen,
 

Wat is de werkkostenregeling?

U hebt er vast al wel eens over gehoord; de werkkostenregeling (WKR). De werkkostenregeling vervangt alle verschillende regels en wetten rondom de verschillende vergoedingen en verstrekkingen aan werknemers, en bundelt deze in één collectieve regeling. In feite is het een versimpeling, maar natuurlijk brengt het voor u als werkgever in eerste instantie een hoop papierwerk en zorgen met zich mee. Sinds 2011 kunt u met uw bedrijf gebruik maken van de werkkostenregeling en sinds 1 januari 2015 is de WKR voor elke werkgever verplicht.

Onder de WKR kan de werkgever maximaal 1,2% van het totale fiscale loon van de organisatie besteden aan onbelaste vergoedingen, verstrekkingen en terbeschikkingstellingen aan werknemers. Stopt u méér in deze zogenoemde vrije ruimte, dan moet uw organisatie over het meerdere 80% eindheffing betalen. Soms is dat een voordeligere optie dan het bruteren van een loonbestanddeel.
 

Vergoedingen niet altijd van de vrije ruimte

Om een vergoeding, verstrekking of terbeschikkingstelling in de vrije ruimte te mogen onderbrengen, moet hij de gebruikelijkheidstoets doorstaan. Sommige vergoedingen, verstrekkingen en terbeschikkingstellingen maken geen gebruik van de vrije ruimte, omdat er een gerichte vrijstelling of nihilwaardering voor geldt.

Per 1 januari 2015 is ook het noodzakelijkheidscriterium aan de WKR toegevoegd. Dit houdt in dat werkgevers bepaalde hulpmiddelen die hun werknemers nodig hebben voor hun werk volledig onbelast kunnen vergoeden, verstrekken of ter beschikking stellen. Het doet er dan niet toe of de werknemer de voorziening ook privé gebruikt.
 

Werkkostenregeling niet eenvoudiger

Al met al is de behandeling van vergoedingen en verstrekkingen door de werkkostenregeling niet per se eenvoudiger geworden. Er gaan inmiddels alweer stemmen op om de regeling aan te passen of te vervangen.
 
 
Zie ook:

Link belastingdienst: Eindheffing werkkostenregeling berekenen

 
 
loonadministratie, loonverwerking, salarisverwerking, salarisverwerker, salaris diensten, loon diensten, loonadministratie online, salarisverwerking online, personeelszaken, personeelsdiensten,

door100% Salarisverwerking B.V.

Werkkostenregeling naar 1,3 procent?

Hoeveel kost een verhoging van 0,1%-punt van de vrije ruimte in de werkkostenregeling?

                   
Deze vraag beantwoordt staatssecretaris Snel van Financiën naar aanleiding van de brief Fiscale beleidsagenda. Hoe staat het kabinet tegenover een verhoging van de vrije ruimte? Wat blijkt uit de evaluatie van de werkkostenregeling?

Loonkostensubsidie, Loonkostenvoordelen, lage-inkomensvoordeel, loonkostensubsidie calculator, Regelhulp loonkostenvoordelen, Aanvragen lage-inkomensvoordeel, Loonkostenvoordelen & LIV,
De werkkostenregeling (WKR) bestaat uit een aantal gerichte vrijstellingen, nihilwaarderingen, waarderingsforfaits en een vrije ruimte (1,2% van de fiscale loonsom; tot 1 januari 2015: 1,5%).

Voor zover de waarde van beloningselementen die in de vrije ruimte worden ondergebracht meer bedraagt dan de omvang van de vrije ruimte, is de werkgever een eindheffing van 80% verschuldigd.

In de periode 2011 tot en met 2015 zijn een aantal wijzigingen doorgevoerd in de WKR. De algemene lijn daarbij is dat gerichte vrijstellingen werden toegevoegd, waarbij als dekking de vrije ruimte werd verkleind.

Totale budgettaire derving van werkkostenregeling?

Het gebruik van de gerichte vrijstellingen, nihilwaarderingen en vrije ruimte hoeft niet te worden aangegeven bij de loonaangifte. Er kan daarom geen actueel realisatiecijfer worden gegeven van het totale budgettaire belang, aldus de staatssecretaris.

Een verhoging van de vrije ruimte met 0,1 procentpunt leidt naar schatting tot een budgettaire derving van € 92 miljoen in 2019. Deze inschatting is gebaseerd op de totale loonsom en de ontvangsten aan eindheffing. Dit is geen vaste sleutel: bij grotere wijzigingen van de hoogte van de vrije ruimte, moet een nieuwe berekening gemaakt worden.

Evaluatie werkkostenregeling

Bij de evaluatie van de werkkostenregeling noemt 6,5 procent van alle werkgevers de vrije ruimte van 1,2% te laag of de 80%-heffing te hoog.
De invoering van de WKR heeft ertoe geleid dat 14% van de werkgevers veranderingen heeft doorgevoerd in de vergoedingen en verstrekkingen. Bij de bedrijven met 250 en meer is dat zelfs de helft.

De aanpassingen in de vergoedingen en verstrekkingen betroffen grotendeels een inperking. Meer dan de helft van de bedrijven heeft vergoedingen en verstrekkingen afgeschaft of versoberd.

Bij de inperkingen is het afschaffen of inperken van fietsregelingen veruit het meest genoemd. Vervolgens worden veel genoemd: feesten/uitjes/etentjes, onkostenvergoedingen en representatiekosten, reis- en parkeerkosten, kerstpakketten, fitness, telefoonkosten en maaltijden/lunches.

Is de vrije ruimte voldoende?

Over het algemeen blijven werkgevers binnen de vrije ruimte. Veelal hebben ze nog enige ruimte over. Circa 5% van de bedrijven geeft aan de vrije ruimte te overschrijden. Bij grotere bedrijven is het percentage bedrijven dat de vrije ruimte overschrijdt hoger dan bij de kleinere bedrijven. Bij de redenen van de overschrijding worden personeelsfeesten het meest genoemd.

In het onderzoek wordt op basis van de aangiften loonbelasting over 2015 en 2016 vastgesteld dat 3-4% van de bedrijven eindheffing moet betalen door overschrijding van de vrije ruimte.

Overschrijding vrije ruimte

Bij bedrijven met een overschrijding bedraagt volgens de evaluatie de overschrijding gemiddeld 0,4% van de loonsom. Bij de kleinste bedrijven (1-5 werknemers) met een overschrijding ligt die gemiddelde overschrijding iets boven 1%. De gemiddelde eindheffing in 2016 bedraagt bij kleine bedrijven € 803, terwijl de mediaan in deze groep € 280 is. Iets minder dan de helft van de bedrijven die in 2015 eindheffing betaalden, betaalde ook in 2016 eindheffing.

Werkgevers, intermediairs en medewerkers van de Belastingdienst geven aan dat overschrijdingen van de vrije ruimte met name door personeelsfeesten en bedrijfsjubilea worden veroorzaakt.

Het kabinet concludeert dat de WKR over het algemeen financieel voordeliger is voor de werkgever dan het oude systeem. In de enquête geeft 6-10% van de bedrijven aan dat ze meer zijn gaan betalen. Van de kleinste bedrijven geeft 2% aan minder te zijn gaan betalen, terwijl dit van de grootste bedrijven 19% is. Met name de grote bedrijven lijken dus meer financiële ruimte te hebben gekregen, terwijl grote bedrijven vaker dan kleine bedrijven eindheffing betalen.

Op basis van het lage percentage bedrijven dat de vrije ruimte overschrijdt, concludeert het kabinet dat de verhouding met de gerichte vrijstellingen en nihilwaarderingen voor het overgrote deel voldoet. De afgedragen loonbelasting voor vergoedingen en verstrekkingen is per saldo eerder afgenomen dan toegenomen, hoewel dit per bedrijf verschilt.

Kabinet: geen budgettaire verruiming

Op basis van de evaluatie werkkostenregeling blijkt dat veruit de meeste werkgevers geen eindheffing WKR hoeven te betalen. Het kabinet ziet daarom geen aanleiding om de regeling budgettair te verruimen.

Dat betekent dat een eventuele toename van de gerichte vrijstellingen zal moeten worden gecompenseerd met een verkleining van de vrije ruimte. In dat geval gaan sommige werkgevers erop vooruit en andere erop achteruit.

Het onderzoeksrapport stelt dan ook:

“De bereidheid om meer gerichte vrijstellingen te hanteren tegen een kleinere vrije ruimte hangt sterk af van de gerichte vrijstelling waar het om gaat en met welk percentage de vrije ruimte wordt ingeperkt. Dat kan voor elk bedrijf verschillen.”

Daarnaast leiden extra gerichte vrijstellingen tot hogere administratieve lasten. Het kabinet concludeert dan ook dat het zeer terughoudend moet omgaan met verzoeken tot uitbreiding van het aantal gerichte vrijstellingen.

Antwoorden vragen n.a.v. fiscale beleidsagenda
salarisverwerking, loonadministratie, uitbesteden loonadministratie, salarisverwerkers, loonverwerking uitbesteden, cloud loon,salaris in de cloud, verwerking personeel,personeel premies,goedkoop hrm management, ess, verzuimregistratie, pensioenen, urenlijsten, personeelsbestanden, salarisadministratie,