Tag archief levensloopregeling

door100% Salarisverwerking B.V.

Opname levenslooptegoed in aangifte

In de handreiking kunt u lezen hoe u een opname van levenslooptegoed verwerkt in de aangifte loonheffingen?

        
Hoe u moet omgaan met de opname van het levenslooptegoed hangt af van de leeftijd van de werknemer die het tegoed opneemt:

    1. De werknemer is geboren na 1959.
    2. De werknemer is geboren in 1959 of daarvoor (en dus 61 jaar of ouder op 1 januari 2021).

Ad 1.

De werknemer is geboren na 1959

De opname van het tegoed is loon uit tegenwoordige dienstbetrekking. U telt de opname bij het reguliere loon. Deze opname wordt dus op dezelfde wijze belast als het reguliere loon. Wel mag u de opgebouwde levensloopverlofkorting verrekenen.

Ad 2.

De werknemer is geboren in 1959 of daarvoor

De opname van het tegoed is loon uit vroegere dienstbetrekking. De werkgever betaalt geen premies werknemersverzekeringen maar wel werkgeversheffing Zvw. Dat geldt ook voor een dga die niet verzekerd is voor de werknemersverzekeringen.

Let op!
Gebruik altijd een nieuw nummer inkomstenverhouding.

 

Werknemer blijft werken

Als de werknemer naast zijn levensloopverlof bij de werkgever blijft werken, moet u hem 2 keer in de aangifte loonheffingen opnemen. U gebruikt voor deze werknemer dan 2 verschillende nummers inkomstenverhouding. Het nummer dat u al voor deze werknemer gebruikte, blijft u gebruiken voor het loon dat hij verdient. Voor de opnames uit het levenslooptegoed gebruikt u het nieuwe nummer.
 

Werknemer stopt met werken

Stopt de werknemer met werken als zijn levensloopverlof ingaat? Dan moet u voor de opnames uit het levenslooptegoed ook een nieuw nummer inkomstenverhouding gebruiken. De oude inkomstenverhouding voor het loon uit tegenwoordige dienstbetrekking wordt dan beëindigd.
 

Codes aangifte loonheffingen

Voor de opname van levenslooptegoed voor een werknemer die op 1 januari 61 jaar of ouder is, gebruikt u code soort inkomstenverhouding 54. De code aard arbeidsverhouding is code 1 ‘arbeidsovereenkomst’.
 

Levensloopverlofkorting

Als de werknemer levenslooptegoed opneemt, dan krijgt hij levensloopverlofkorting. U mag de levensloopverlofkorting in mindering brengen op de loonbelasting/premie volksverzekeringen. De werknemer moet de werkgever daar wel schriftelijk om vragen.

Als de werknemer doorspaart in de levensloopregeling, bouwt hij vanaf 2012 geen levensloopverlofkorting meer op. De levensloopverlofkorting is in 2021 maximaal € 223 per jaar dat de werknemer heeft gespaard in de periode 2006 tot en met 2011.

De werknemer mag zelf kiezen wanneer u zijn opgebouwde levensloopverlofkorting verrekent. U vermindert de korting met de levensloopverlofkorting die de werknemer in eerdere jaren kreeg. De korting is nooit hoger dan het bedrag dat de werknemer opneemt uit de levensloopregeling.

De levensloopverlofkorting is niet in de tabellen verwerkt. U moet de korting zelf per tijdvak berekenen en aftrekken van het bedrag dat u volgens de tabel moet inhouden.

Voorbeeld

Een 62-jarige werknemer neemt in augustus 2021 levenslooptegoed op van € 4.000. Hij blijft voor zijn bv werken.

De werknemer is in 2008 gestart met sparen in de levensloopregeling. Hij heeft ieder jaar gespaard. Zijn opgebouwde levensloopverlofkorting is daarom € 892 ( € 223 per jaar voor de jaren 2008 tot en met 2011). Hij heeft nog niet eerder gebruik gemaakt van de levensloopverlofkorting.

Hoe verwerkt u de opname in de aangifte van augustus?
De opname van het levenslooptegoed is loon uit vroegere dienstbetrekking. Hierover betaalt de bv geen premies werknemersnemersverzekeringen maar wel de werkgeversheffing Zvw.

Let op!
Het bovenstaande geldt ook voor een dga die niet verzekerd is voor de werknemersverzekeringen.
 

Verwerking levensloop vanaf 1 november 2021

Staat op 1 november 2021 nog levenslooptegoed op de levenslooprekening van de werknemer? Dan wordt de werknemer geacht op dat moment het levenslooptegoed te genieten. Het fictieve genietingsmoment is dan 1 november. Niet de werkgever, maar de levensloopinstelling verwerkt dit in de aangifte loonheffingen. U leest meer in de handreiking Levenslooptegoed 2021 via levensloopinstelling.
 
 

Meer informatie

Levensloopregeling hoofdstuk 24 Handboek Loonheffingen
Levensloopverlofkorting hoofdstuk 25.1.6 Handboek Loonheffingen
 
 

Gerelateerde handreiking

Geen groen en wit loon in één inkomstenverhouding

 
 
Bron: ‘Handboek Loonheffingen 2021
 
 
Nieuwsbrief Loonheffingen 2021Uitgave 3-28 januari 2021, loonheffing, aangifte,

door100% Salarisverwerking B.V.

3e ‘Nieuwsbrief Loonheffingen 2021’ gepubliceerd

De Belastingdienst heeft de 3e uitgave van de ‘Nieuwsbrief Loonheffingen 2021 ‘ gepubliceerd op de site belasting.nl.

    

In deze uitgave heeft de Belastingdienst 5 nieuwe onderwerpen toegevoegd en de informatie bij een aantal onderwerpen aangepast.

De nieuwe onderwerpen zijn:

  • uitbreiding fiscale ruimte voor het sparen van bovenwettelijk verlof
  • wijziging belastingverdrag Nederland en Zwitserland
  • Wet tegemoetkomingen loondomein – aanpassing bedragen Lage-inkomensvoordeel
  • sectoraansluiting – 3 aandachtspunten
  • coronacrisis: aflopende en verlengde noodmaatregelen voor de loonheffingen

De informatie bij de volgende onderwerpen is uitgebreid en/of aangepast:

  • tijdelijke versoepeling van de RVU-heffing
  • overgangsrecht levensloopregeling
  • Brexit
  • Baan gerelateerde Investeringskorting (BIK)
  • tarieven, bedragen en percentages vanaf 1 januari 2021

U vindt de 3e uitgave hier ‘Nieuwsbrief Loonheffingen 2021’ en op belastingdienst.nl.

PDF download Nieuwsbrief Loonheffingen 2021 – Uitgave 3 – 28 januari 2021
 
 
 
 
Nieuwsbrief Loonheffingen 2021Uitgave 3-28 januari 2021, loonheffing, aangifte,

door100% Salarisverwerking B.V.

2e uitgave ‘Nieuwsbrief Loonheffingen 2021’

De 2e uitgave van de Nieuwsbrief Loonheffingen 2021 is gepubliceerd op de belastingdienst.nl.
          

In deze uitgave heeft de Belastingdienst informatie over de volgende onderwerpen toegevoegd:

  • pilot webmodule beoordeling arbeidsrelatie
  • premiedifferentiatie WW – verlenging opschorting 30%-herzieningssituatie
  • Brexit
  • Baangerelateerde investeringskorting (BIK)
  • tarieven, bedragen en percentages vanaf 1 januari 2021

 
Belastingdienst | Nieuwsbrief Loonheffingen 2021 – Uitgave 2, 17 december 2020
 

Nieuwsbrief Loonheffingen 2021

In deze nieuwsbrief vindt u informatie over de nieuwe regels voor het inhouden en betalen van de loonheffingen vanaf 1 januari 2021. Wij verwijzen hierin naar het ‘Handboek Loonheffingen 2020’ (hierna: Handboek 2020). U vindt het Handboek 2020 op belastingdienst.nl/loonheffingen.

Het ‘Handboek Loonheffingen 2021 ’ zullen we zo spoedig mogelijk publiceren.

Tweede uitgave van de nieuwsbrief.
In deze 2e uitgave hebben we de informatie aangevuld. Onder ‘Nieuws’ opbelastingdienst.nl/loonheffingen leest u wat de aanvullingen en veranderingen in elke uitgave zijn.

 

Onderwerpen

In deze nieuwsbrief vindt u informatie over de volgende onderwerpen:
1 Vrije ruimte werkkostenregeling 2021
2 Verruiming gerichte vrijstelling studie en opleiding
3 Lagere bijtelling privégebruik elektrische auto met geïntegreerde zonnepanelen (zonnecelauto)
4 Tijdelijke versoepeling van de RVU-heffing.
5 AOW-leeftijd in 2021
6 Overgangsrecht levensloopregeling
7 Zorgbonus
8 Verduidelijking begrip publieke kennisinstellingen voor de afdrachtvermindering S&O
9 Wijzigingen in de aangifte loonheffingen
10 Pilot webmodule beoordeling arbeidsrelatie
11 Premiedifferentiatie WW – verlenging opschorting 30% herzieningssituatie
12 Brexit
13 Baangerelateerde Investeringskorting (BIK)
14 Tarieven, bedragen en percentages vanaf 1 januari 2021
 
PDF download 
PDF Nieuwsbrief Loonheffingen 2021 – Uitgave 2, 17 december 2020
 
 
 
 

Voor meer

U kunt de 2e uitgave van de ‘Nieuwsbrief Loonheffingen 2021 ’ downloaden via belastingdienst.nl.
 
 
2021 belastingdienst, 2021 overheid, 2021 UWV, 2021 rijksoverheid, 2021 wet- en regelgeving, 2021 regels, 2021 belastingen,

door100% Salarisverwerking B.V.

Nieuwsbrief Loonheffingen 2021 gepubliceerd

U kunt nu de 1e uitgave van de ‘Nieuwsbrief Loonheffingen 2021’ downloaden.
           
In de nieuwsbrief vindt u informatie over de nieuwe regels vanaf 1 januari 2021 voor het inhouden en betalen van de loonheffingen.

In de nieuwsbrief vindt u onder andere informatie over de vrije ruimte voor de werkkostenregeling, de zorgbonus en de lagere bijtelling voor zonnecelauto’s.

Eventuele aanvullingen op de onderwerpen uit deze nieuwsbrief, wijzigingen uit het Belastingplan 2021 en de tarieven, bedragen en percentages voor 2021 staan in de volgende uitgaven van de nieuwsbrief.

 

Nieuwsbrief Loonheffingen 2021

In deze nieuwsbrief vindt u informatie over de nieuwe regels voor het inhouden en betalen van de loonheffingen vanaf 1 januari 2021. Wij verwijzen hierin naar het ‘Handboek Loonheffingen 2020 ’ (hierna: Handboek 2020).

U vindt het Handboek 2020 op belastingdienst.nl/loonheffingen. Het ‘Handboek Loonheffingen 2021 ’ zullen we zo spoedig mogelijk publiceren.

 

Onderwerpen

In deze nieuwsbrief vindt u informatie over de volgende onderwerpen:

      1 Vrije ruimte werkkostenregeling 2021

      2 Verruiming gerichte vrijstelling studie en opleiding

      3 Lagere bijtelling privégebruik elektrische auto met geïntegreerde zonnepanelen (zonnecelauto)

      4 Tijdelijke versoepeling van de RVU-heffing.

      5 AOW-leeftijd in 2021

      6 Overgangsrecht levensloopregeling

      7 Zorgbonus

      8 Verduidelijking begrip publieke kennisinstellingen voor de afdrachtvermindering S&O

      9 Wijzigingen in de aangifte loonheffingen

 
 
PDF downloadNieuwsbrief Loonheffingen 2021 pdf
Uitgave 1, 27 november 2020
 
 
 

Voor meer

Inhoud Nieuwsbrief Loonheffingen 2021
 
 
 
2021 belastingdienst, 2021 overheid, 2021 UWV, 2021 rijksoverheid, 2021 wet- en regelgeving, 2021 regels, 2021 belastingen,

door100% Salarisverwerking B.V.

Handreiking diensttijduitkering

In deze handreiking leest u wat de gevolgen zijn voor de loonheffingen.
                   
Een werknemer ontvangt een diensttijduitkering ter gelegenheid van zijn jubileum.

 
belastingdienst, belastingen, loonbelasting,loon kortingen,loon regelingen,fiscale diensten, loonheffingen, loon, salaris, liv,lkv,
 
Als een diensttijduitkering aan alle voorwaarden voldoet, is de diensttijdvrijstelling van toepassing. De diensttijduitkering hoort dan niet tot het loon van de werknemer en is onbelast.

De voorwaarden voor de diensttijdvrijstelling zijn:

  1. De werknemer is ten minste 25 jaar of 40 jaar in dienst.
  2. De diensttijduitkering of -verstrekking is eenmalig.
  3. De diensttijduitkering of -verstrekking is maximaal het loon over een maand.

 

1. Dienstjaren

De diensttijdvrijstelling geldt als de werknemer tenminste 25 jaar in dienst is en nogmaals als de werknemer minstens 40 jaar in dienst is.

De grens van 25 of 40 jaar is zeer strikt. Als één dag ontbreekt, geldt de diensttijdvrijstelling niet. Begint de dienstbetrekking van een werknemer bijvoorbeeld op 2 januari 1979 en eindigt hij per 31 december 2019, dan is de periode van 40 jaar niet volgemaakt.

 

Onderbroken dienstverband

Voor de diensttijdvrijstelling geldt niet alleen de duur van het laatste dienstverband. De diensttijd van eerdere dienstverbanden bij dezelfde werkgever tellen ook mee. Belangrijk is dat de werknemer loon heeft ontvangen voor de verrichte arbeid. De perioden waarin het dienstverband onderbroken is, tellen niet mee.

 

Uitzendkracht die in dienst komt

Bij de diensttijd gaat het om de periode waarin een werknemer in dienstbetrekking is bij dezelfde werkgever. Heeft een werknemer eerst als uitzendkracht bij de werkgever gewerkt, dan tellen deze jaren niet mee.

 

Diensttijd bij andere werkgever

In bepaalde gevallen mag u de diensttijd bij een andere werkgever wel meetellen. Voorbeelden hiervan zijn:

  • De werknemer is bij een andere werkgever in dienst getreden vanwege een overgang van onderneming. Feitelijk werkt hij nog steeds voor dezelfde onderneming.
  • Tussen de werkgevers bestaat een zodanige verhouding dat het normaal is om die diensttijd mee te tellen. Bijvoorbeeld als de werkgevers deel uitmaken van hetzelfde concern.
  • De werkgever gaat uit van de dienstjaren die zijn pensioenuitvoerder in aanmerking neemt. De Belastingdienst gaat hiermee akkoord als de werkgever hierbij een bestendige gedragslijn heeft. Op verzoek van de Belastingdienst moet de werkgever deze bestendige gedragslijn aannemelijk kunnen maken.

 

2. Eenmalig

De diensttijdvrijstelling geldt één keer bij een 25-jarig dienstverband en één keer bij een 40-jarig dienstverband. Als de vrijstelling bij een 25-jarig dienstverband nog niet is gebruikt mag u bij een 40-jarig dienstverband de vrijstelling 2 keer toepassen.

 

3. Loon over een maand

De maximale diensttijdvrijstelling is het fiscale loon over een maand dat een werknemer ontvangt op het moment van uitbetalen van de diensttijduitkering. Dit is het loon uit kolom 14 van de loonstaat. Zowel loon uit tegenwoordige dienstbetrekking als loon uit vroegere dienstbetrekking tellen mee.

U houdt geen rekening met:

  • bijzondere beloningen die niet vast en gegarandeerd zijn, zoals tantièmes
  • aanspraken die tot het loon behoren
  • keuzeloon (cafetariaregeling)

Bij het fiscale loon over een maand telt u het maandbedrag op van:

  • het werknemersaandeel in de pensioenpremie
  • de werknemersbijdrage voor aanspraken die overeenkomen met aanspraken op WW-, ZW-, WAZO- en WAO/WIA-uitkeringen
  • de werknemersbijdrage voor aanspraken op uitkeringen bij overlijden of invaliditeit door een ongeval
  • bedragen die worden ingehouden in plaats van de hierboven genoemde premies en bijdragen
  • de werknemersbijdrage in de levensloopregeling

Bij het berekende bedrag telt u bovendien op:

  • 1/12 van de vakantiebijslag
  • 1/12 van het jaarbedrag van vaste gegarandeerde bijzondere beloningen

U mag geen rekening houden met loon dat de werknemer van een andere inhoudingsplichtige ontvangt.

 

Deeltijd

Is de werknemer minder gaan werken maar is de hoogte van de diensttijduitkering een voltijd maandloon? Dan gaat u voor de berekening van de diensttijdvrijstelling toch uit van het deeltijdloon.

 

Uitkering in geld of goederen

Een werkgever mag een diensttijduitkering verstrekken in zowel ‘loon in geld’ als ‘loon in natura’, zolang de totale waarde niet meer is dan een maandloon. Als u aan bovenstaande 3 voorwaarden voldoet, geldt de diensttijdvrijstelling. Het bedrag boven het maandloon is loon voor de werknemer. De werkgever mag dit bedrag ook aanwijzen als eindheffingsloon werkkostenregeling.

 

Niet voldaan aan de voorwaarden

De diensttijduitkering is loon voor de werknemer als u niet voldoet aan alle voorwaarden. U kunt de uitkering aanwijzen als eindheffingsloon werkkostenregeling. De diensttijduitkering moet dan aan de gebruikelijkheidstoets voldoen. Vergoedingen, verstrekkingen en terbeschikkingstellingen tot een bedrag van € 2.400 per werknemer per jaar beschouwt de Belastingdienst als gebruikelijk. Meer over de gebruikelijkheidstoets leest u in hoofdstuk 4.2 Handboek Loonheffingen.

 

Voorbeeld

De werknemer is 12,5 jaar in dienst en ontvangt een diensttijduitkering van € 1.500. Dit is een half maandsalaris. De werkgever wil dit onbelast uitkeren aan de werknemer. Wat moet u doen?

Bij een diensttijd van 12,5 jaar is de diensttijdvrijstelling niet van toepassing. U controleert of de diensttijduitkering voldoet aan de gebruikelijkheidstoets. De werknemer ontvangt naast de diensttijduitkering geen andere vergoedingen en verstrekkingen. De werkgever kan de diensttijduitkering daarom aanwijzen als eindheffingsloon. Bij overschrijding van de vrije ruimte is de werkgever 80% eindheffing verschuldigd.

 

Meer informatie

Handboek loonheffingen 2020 hoofdstuk 19.2.1

 

Wetsartikelen

artikel 11, lid 1, onderdeel o Wet op de loonbelasting
artikel 3.1 Uitvoeringsregeling loonbelasting 2011

 
 
loonadministratie, loonverwerking, salarisverwerking, salarisverwerkers, salarisverwerker, loon, salaris, loonstrook, lonen, salarissen,