Tag archief extraterritoriale kosten

door100% Salarisverwerking B.V.

Aflopende en verlengde noodmaatregelen voor de loonheffingen

In de afgelopen maanden heeft het kabinet extra fiscale maatregelen die getroffen zijn vanwege de coronacrisis.
       
In verschillende besluiten heeft de staatsecretaris daar uitvoering aan gegeven door middel van concrete goedkeuringen. In aanvullende verdragsovereenkomsten met België en Duitsland zijn afspraken gemaakt over de interpretatie en toepassing van de verdragsbepalingen bij bepaling van de fiscale situatie van grensarbeiders.

 
De beleidsmaatregelen en aanvullende verdragsbepalingen hebben een tijdelijk karakter en zullen daarom worden ingetrokken zodra de omstandigheden dit mogelijk maken.

Vanwege de aanhoudende financiële effecten van de coronacrisis heeft het kabinet besloten een aantal fiscale maatregelen te verlengen.

Tot 1 april 2021 kunnen de bestaande vaste reiskostenvergoedingen door de werkgever nog onbelast worden vergoed, ook al worden deze reiskosten als gevolg van het thuiswerken niet meer (volledig) gemaakt. De goedkeuring geldt niet voor de 30%-regeling (extraterritoriale kosten) en ziet verder alleen op vaste vergoedingen waarop de werknemer uiterlijk op 12 maart 2020 een onvoorwaardelijk recht kreeg c.q. zijn keuze heeft gemaakt (bijvoorbeeld bij een cafetariasysteem).
 

Tot 1 juli 2021 verlengde crisismaatregelen:

  • In het geval dat een werkgever of werknemer vanwege de coronamaatregelen een wettelijke administratieve verplichting in redelijkheid niet, niet tijdig of niet volledig nakomt en dit voor zover mogelijk herstelt zodra dat kan, neemt de Belastingdienst daarover een soepel standpunt in.
  • Akkoord met België. Gedwongen thuiswerkdagen van grensarbeiders mogen, onder voorwaarden, worden aangemerkt als werkdagen in de staat waar die werkzaamheden zonder de coronamaatregelen zouden zijn verricht. U vindt de diverse afspraken over grensarbeid in de Overeenkomst NL-B van 8 mei 2020, Staatscourant 2020, 25956.
  • Akkoord met Duitsland. Gedwongen thuiswerkdagen van grensarbeiders mogen, onder voorwaarden, worden aangemerkt als werkdagen in de staat waar die werkzaamheden zonder de coronamaatregelen zouden zijn verricht. Nederland stelt eenzijdig ook enkele specifieke Duitse corona-gerelateerde (netto) uitkeringen bij inwoners van Nederland vrij. U vindt de diverse afspraken over grensarbeid en bepaalde netto-uitkeringen vanuit het Duitse sociale zekerheidsstelsel die ontvangen worden vanwege de COVID-19-pandemie in de Overeenkomst NL-D van 10 april 2020, Staatscourant 2020, 21381.

 

Crisismaatregelen die voor heel 2021 gelden:

  • de goedkeuring ter zake van een evenredig lager gebruikelijk loon bij omzetdaling van 30% over heel het jaar 2021 ten opzichte van de omzet over heel het jaar 2019.
  • de tijdelijke verruiming van de vrije ruimte (werkkostenregeling), 3% over de eerste € 400.000 van de totale fiscale loonsom en 1,18% voor het restant van de fiscale loonsom dat meer bedraagt dan € 400.000.

 
De actuele stand van zaken kunt u vinden op belastingdienst.nl.
 
 
 

Gerelateerd

Wijzigingen in de aangifte loonheffingen 2021
Formulier ‘Melding Loonheffingen Afmelding werkgever’ beschikbaar
Nieuwsbrief Loonheffingen 2021
3e ‘Nieuwsbrief Loonheffingen 2021’ gepubliceerd
 
 
Nieuwsbrief Loonheffingen 2021Uitgave 3-28 januari 2021, loonheffing, aangifte,

door100% Salarisverwerking B.V.

Aanvraagformulier 30%-regeling 2021

Het formulier ‘ Verzoek loonheffingen 30%-regeling 2021 ’ is beschikbaar op belastingdienst.nl.
         
Met dit formulier kunt u een aanvraag indienen om in 2021 gebruik te maken van de 30%-regeling voor een werknemer uit het buitenland.

U mag een werknemer uit het buitenland een onbelaste vergoeding geven voor de extra kosten voor tijdelijk verblijf in Nederland. Als u de 30%-regeling gebruikt, mag u – zonder nader bewijs – maximaal 30% van het loon inclusief vergoeding aanwijzen als gericht vrijgestelde vergoeding voor extraterritoriale kosten.

Wilt u vanaf de 1e werkdag gebruikmaken van de regeling? Dan moet het verzoek binnen 4 maanden na die dag bij de Belastingdienst binnen zijn. Anders mag u pas gebruikmaken van de regeling vanaf de 1e dag van de maand waarin u het verzoek doet.

 

Formulier en bijlagen opsturen

Vul het formulier in en laat het ondertekenen door de werkgever en werknemer. Zorg dat u alle gevraagde bijlagen met het verzoek meestuurt. De Belastingdienst neemt de aanvraag pas in behandeling na ontvangst van alle gegevens. Na ontvangst krijgt u binnen 16 weken bericht.
 
Stuur het formulier en bijlagen naar:
Belastingdienst/kantoor Buitenland
Postbus 2865
6401 DJ Heerlen

U vindt het formulier ‘Verzoek loonheffingen 30%-regeling 2021’ op belastingdienst.nl.

 

Meer informatie

Paragraaf 17.4 Handboek Loonheffingen
 
 

Gerelateerde handreikingen

Werkelijke ET-kosten vergoeden of verstrekken naast de 30%-regeling
Voortzetting 30%-regeling bij wisseling van werkgever

 
 

30%-regeling,commissie voor Financiën, het rapport Evaluatie,vaste forfaithoogte,100% salaris,salarisvewerking,salarisadministratie,loon,salaris,regelingen,

door100% Salarisverwerking B.V.

Handreiking toepassen 30%-regeling voor uitgezonden werknemers

Voor werknemers die tijdelijk zijn uitgezonden naar het buitenland mag u onder voorwaarden de 30% -regeling toepassen.
       
Hiervoor hebt u geen beschikking nodig van de Belastingdienst. In deze handreiking leest u meer over de voorwaarden.

U mag uitgezonden werknemers een vergoeding geven voor extra kosten van het verblijf in het buitenland. Voor deze vergoeding van extraterritoriale kosten (hierna: ET-kosten) geldt een gerichte vrijstelling.

Voor een bepaalde groep uitgezonden werknemers mag u de 30%-regeling toepassen. Dit houdt in dat u voor ET-kosten zonder nader bewijs een vergoeding mag geven van 30% van het loon inclusief de vergoeding. Als u voldoet aan de voorwaarden is de vergoeding gericht vrijgesteld.

Dit geldt voor de volgende werknemers:

  • werknemers die u vanuit Nederland uitzendt naar landen in Afrika, Azië, Latijns-Amerika en een aantal Oost-Europese landen
  • werknemers die u vanuit Nederland uitzendt om in een ander land wetenschap te beoefenen of onderwijs te geven
  • ambtenaren die Nederland vertegenwoordigen in het buitenland
  • ambtenaren, rechterlijke ambtenaren en militairen die u uitzendt naar de BES-eilanden,
  • Curaçao, Sint Maarten of Aruba
  • militairen die u uitzendt naar landen buiten het Koninkrijk der Nederlanden

Voorwaarden

Wilt u gebruikmaken van de 30%-regeling voor een uitgezonden werknemer? Dan moet de werknemer in een periode van 12 maanden ten minste 45 dagen in het buitenland verblijven. Uitzendingen van minder dan 15 dagen tellen hierbij niet mee. Maar als de werknemer eenmaal aan de 45-dagenvoorwaarde voldoet, dan mag u voor de berekening van het aantal dagen waarop u de 30%-regeling mag toepassen, ook alle uitzendingen van ten minste 10 dagen meetellen.

Geen beschikking nodig

Om van de 30%-regeling voor uitgezonden werknemers gebruik te kunnen maken, hebt u geen beschikking nodig van de Belastingdienst. Als u aan de voorwaarden voldoet, kunt u de regeling toepassen. De 30%-regeling geldt dan voor de duur van de uitzending.

Voorbeelden

Hieronder vindt u 2 praktische voorbeelden over de berekening van de dagen waarop u de 30%-regeling mag toepassen.

Voorbeeld 1

U zendt werknemer A op 1 februari uit naar Chili voor 50 dagen. Na afloop van het werk daar, komt de werknemer terug naar Nederland. In oktober van hetzelfde jaar zendt u deze werknemer opnieuw uit, nu voor 11 dagen naar Argentinië. Omdat deze werknemer aan de 45-dagenvoorwaarde voldoet, mag u ook de 11-daagse uitzending meetellen: u past de 30%-regeling voor deze werknemer toe op het loon dat hij tijdens de 61 dagen uitzending verdiende.

Voorbeeld 2

Op 8 maart zendt u werknemer B uit naar Tanzania. De uitzending duurt 20 dagen, waarna de werknemer weer naar Nederland komt. In de loop van hetzelfde jaar zendt u werknemer B nog 2 keer uit: voor 14 dagen naar Mali en voor 20 dagen naar Kenia. Hoewel u werknemer B in een periode van 12 maanden in totaal 54 dagen hebt uitgezonden, voldoet deze werknemer niet aan de 45-dagenvoorwaarde, want de uitzending naar Mali (minder dan 15 dagen) telt niet mee. U mag voor deze werknemer de 30%-regeling niet toepassen.

Extra vergoeding

Geeft u naast de 30%-vergoeding ook nog een vergoeding of verstrekking voor de werkelijke ET-kosten, dan is deze vergoeding of verstrekking loon van uw werknemer. Als het gebruikelijk is, mag u dit loon ook aanwijzen als eindheffingsloon. De vergoeding of verstrekking komt dan ten laste van de vrije ruimte.

Vergoeden werkelijke kosten

Als de werkelijke ET-kosten hoger zijn dan de 30%-vergoeding, mag u er ook voor kiezen om – in plaats van de 30%-regeling – de werkelijke kosten onbelast te vergoeden. U moet deze kosten dan wel aannemelijk maken. U houdt dan de kosten en de vergoeding per werknemer bij in uw loonadministratie.

Meer informatie over de 30%-regeling leest u in paragraaf 17.4 Handboek Loonheffingen.

 

Wetsartikelen

 

Beleidsbesluiten

 

Gerelateerde artikelen

Werkelijke ET-kosten vergoeden of verstrekken naast 30%-regeling
 
30%-regeling,commissie voor Financiën, het rapport Evaluatie,vaste forfaithoogte,100% salaris,salarisvewerking,salarisadministratie,loon,salaris,regelingen,

door100% Salarisverwerking B.V.

Vaste kostenvergoeding mag doorlopen

De staatssecretaris heeft het besluit ‘Fiscale tegemoetkomingen naar aanleiding van de coronacrisis’ op 16 juni 2020 geactualiseerd.
   
Aan het besluit is voor de loonheffingen 1 goedkeuring over vaste kostenvergoedingen toegevoegd (onderdeel 6.2 besluit).

Krijgt een werknemer een vaste vergoeding en werkt hij vanwege het coronavirus (bijna) volledig thuis? Dan hoeft u de vaste vergoeding niet aan te passen.
Zolang de crisismaatregelen gelden, mag u blijven uitgaan van de feiten waarop de vaste vergoeding was gebaseerd. Voorwaarde is wel dat het recht op de vaste vergoeding vaststond op uiterlijk 12 maart 2020.

Is een recht op een vaste (reiskosten)vergoeding afhankelijk van een keuze van de werknemer? Denk hierbij bijvoorbeeld aan een cafetariasysteem. Dan moet hij zijn keuze uiterlijk op 12 maart 2020 hebben gemaakt.

Let op!

De vergoedingen van extraterritoriale kosten op grond van de zogeheten 30%-regeling zijn uitgesloten van bovengenoemde maatregel.

Lees meer op belastingdienst.nl:Coronavirus: belastingmaatregelen voor ondernemers en werkgevers.

 

Bron: ‘Besluit ’fiscale tegemoetkomingen naar aanleiding van de coronacrisis

 
 

Gerelateerd

30%-regeling voor ingekomen werknemers
30%-regeling 2020
Brieven met stappenplan aanvraag 30%-regeling
Rekenregels 1 juli 2020 zijn beschikbaar
 
 
Overheid 2020, Belastingdienst 2020, Sociale Zaken en Werkgelegenheid SZW 2020, regering, wet en regelgeving, wetten, regels, besluiten,

door100% Salarisverwerking B.V.

30%-regeling voor ingekomen werknemers

Komt u in Nederland werken, maakt u mogelijk extra kosten, de zogenoemde extraterritoriale kosten .
         
Uw werkgever mag u een vrije (onbelaste) vergoeding geven voor de extraterritoriale kosten die u maakt. In plaats van het vergoeden van de werkelijke extraterritoriale kosten mag uw werkgever ook de extraterritoriale kosten vergoeden door 30% van uw loon, inclusief vergoeding, belastingvrij te verstrekken. Deze regeling staat bekend als de 30%-regeling. Hiervoor is het niet nodig eventuele onkosten te bewijzen.

 

Voorwaarden

Voor de toepassing van de regeling moet u van ons toestemming hebben. Hiervoor kunt u, samen met uw werkgever, een verzoek indienen. U komt in aanmerking voor deze vergoeding als u aan een aantal voorwaarden voldoet.
 

U kunt de 30%-regeling gebruiken als u voldoet aan de volgende voorwaarden:

Wilt u gebruikmaken van de 30%-regeling? Vul dan samen met uw werkgever een verzoek in. U ontvangt dan binnen 13 weken bericht van van de Belastingdienst.

VERZOEK 30%-REGELING

 

Wat zijn extraterritoriale kosten?

Extraterritoriale kosten bestaan onder meer uit:

  • extra kosten voor levensonderhoud doordat de prijs in Nederland hoger is dan in het land waar u vandaan komt.
    U kunt hierbij denken aan extra uitgaven voor maaltijden, gas, water en licht.
  • kosten voor een kennismakingsreis naar Nederland, eventueel met uw gezin, bijvoorbeeld om te zoeken naar een woning of een school,
  • kosten voor het aanvragen of omzetten van officiële persoonlijke papieren, zoals verblijfsvergunningen, visa en rijbewijzen,
  • kosten voor medische keuringen en vaccinaties voor het verblijf in Nederland,
  • dubbele huisvestingskosten wanneer u blijft wonen in het land waar u vandaan komt.
    Dit zijn bijvoorbeeld hotelkosten.
  • de (eerste) huisvestingskosten.
    Als u huisvesting krijgt, zijn alleen de (eerste) huisvestingskosten die boven 18% van het loon uit tegenwoordige dienstbetrekking uitkomen, extraterritoriale kosten. De rest van de kosten is loon. Als u zelf huurt, mag uw werkgever de 18%-rekenmethode ook toepassen om het meerdere onbelast te verstrekken. In het algemeen kunt u de huisvestingskosten voor meubilair niet onbelast vergoed of verstrekt krijgen van uw werkgever.
  • opslagkosten voor het deel van de boedel dat u niet verhuist naar Nederland,
  • reiskosten naar het land waar u vandaan komt, bijvoorbeeld voor familiebezoek of gezinshereniging,
  • extra kosten voor het laten invullen van de aangifte inkomstenbelasting als dat duurder is dan het laten invullen van de aangifte door een vergelijkbare belastingadviseur in het land waar u vandaan komt. Hierbij geldt een maximum van € 1.000,
  • cursuskosten om de Nederlandse taal te leren voor u en voor de gezinsleden die bij u verblijven,
  • extra (niet-zakelijke) gesprekskosten voor telefoneren met het land waar u vandaan komt,
  • de kosten van een aanvraag vrijstelling sociale zekerheid, zoals een A1- of E101-verklaring.

 

Verzoek indienen voor toepassing van de 30%-regeling

Wilt u gebruikmaken van de 30%-regeling voor ingekomen werknemers? Dan kunt u, samen met uw werkgever, bij ons een verzoek indienen voor toepassing van die regeling. Gebruik hiervoor het formulier Verzoek loonheffingen 30%-regeling 2020.
 

Meer informatie

Bent u werkgever? Lees dan paragraaf 17.4 van het Handboek Loonheffingen.

Bent u werknemer? Lees dan Wat zijn de voorwaarden voor de 30%-regeling?

 
 
Rijksoverheid, overheid, Belastingdienst , Loonheffingen , loonbelasting, loon inkomsten, loonkosten, loonheffing, wet en regelgeving, personeelszaken, hrm,