Tag archief eindheffing

door100% Salarisverwerking B.V.

Transitievergoeding kan soms in de vrije ruimte

Een transitievergoeding is loon uit vroegere dienstbetrekking .
               
U kunt de transitievergoeding daarom niet aanwijzen als eindheffingsloon. Hierop geldt een uitzondering. In deze handreiking leest u hierover meer.

 
Als een werkgever de transitievergoeding betaalt samen met loon waarop de arbeidskorting van toepassing is, mag u de transitievergoeding toch aanwijzen als eindheffingsloon. U moet wel voldoen aan de gebruikelijkheidstoets. De transitievergoeding komt dan, voor zover aan de gebruikelijkheidstoets is voldaan, ten laste van de vrije ruimte.

 

Gebruikelijkheidstoets

Als u vergoedingen, verstrekkingen en terbeschikkingstellingen wilt aanwijzen als eindheffingsloon, mag u daarmee niet meer dan 30% afwijken van wat gebruikelijk is. Dit is de gebruikelijkheidstoets.

Vergoedingen, verstrekkingen en terbeschikkingstellingen van maximaal € 2.400 per persoon per jaar, vindt de Belastingdienst gebruikelijk. De afwijking van 30% geldt niet voor dit bedrag. U moet wel nagaan of aanwijzen wat redelijk is. Dit is niet het geval voor stagiairs en werknemers met een lager loon dan het minimumloon.

 

Voorbeeld

Een werkgever is een transitievergoeding van € 2.000 verschuldigd aan een werknemer. De werkgever betaalt deze tegelijkertijd met de resterende vakantie-uren en de opgebouwde vakantietoeslag. Het loon van de werknemer is hoger dan het minimumloon.

De werkgever wil de transitievergoeding aanwijzen als eindheffingsloon zodat deze onder de vrije ruimte valt. Mag dat?

De resterende vakantie-uren en de opgebouwde vakantietoeslag is loon uit tegenwoordige dienstbetrekking waarop de arbeidskorting van toepassing is. De werkgever betaalt dit samen met de transitievergoeding. De werkgever mag, als aan de gebruikelijkheidstoets is voldaan, de transitievergoeding daarom aanwijzen als eindheffingsloon.

Een transitievergoeding van € 2.000 is lager dan het bedrag dat de Belastingdienst gebruikelijk vindt, namelijk € 2.400 per werknemer per jaar. Het loon van de werknemer voldoet aan het minimumloon. Aan de gebruikelijkheidstoets is daarom voldaan. De werkgever mag een transitievergoeding van € 2.000 aanwijzen als eindheffingsloon.

De transitievergoeding van € 2000 valt onder de vrije ruimte. Voor zover de werkgever de vrije ruimte overschrijdt, is hij 80% eindheffing verschuldigd.

 

Wetsartikel

Artikel 31a, lid 1, letter f van de Wet loonbelasting 1964

 

Meer informatie

Eindheffingsloon of loon werknemer: paragraaf 8.1.3 Handboek Loonheffingen
Gebruikelijkheidstoets: paragraaf 4.2 Handboek Loonheffingen

 

Gerelateerde handreikingen

Codes bij aangeven transitievergoeding

 
 
Sociale Zaken en Werkgelegenheid, SZW, Overheid, financiën Overheid,

door100% Salarisverwerking B.V.

Eindheffing bestelauto is terecht toegepast!

Het Gerechtshof oordeelt dat de werkgever terecht de eindheffing voor doorlopend afwisselend gebruik heeft toegepast .
       
Een werkgever stelt 3 bestelauto’s ter beschikking. Elke bestelauto wordt gelijktijdig door twee werknemers gebruikt. Soms rijdt een derde werknemer in een bestelauto.

Privé auto

De werkgever is een aannemersbedrijf. De werknemers gebruiken de bestelauto’s voor het bezoeken van klusadressen. Deze klussen duren soms een dagdeel, maar kunnen ook meerdere dagen in beslag nemen. De werkgever heeft afgesproken dat de werknemer die het verst weg woont, de bestelauto ’s avonds mee naar huis neemt.

De werknemers mogen de bestelauto’s privé gebruiken. De bestelauto’s blijven niet achter op een afgesloten bedrijfsterrein.

Volgens de werkgever is het voor hem bezwaarlijk om vast te stellen aan wie de bestelauto’s ter beschikking zijn gesteld. Hij heeft daarom voor de 3 bestelauto’s de eindheffing voor doorlopend afwisselend gebruik toegepast in de aangifte loonheffingen.

Belastingdienst

De inspecteur is het ermee eens dat de bestelauto’s overdag vanwege het soort werk doorlopend afwisselend worden gebruikt door de werknemers. Volgens de inspecteur is de werkgever wel in staat om vast te stellen aan wie de bestelauto’s ter beschikking staan. De werkgever kan namelijk makkelijk vaststellen wie de bestelauto ’s avonds mee naar huis neemt. De inspecteur stelt dat de werkgever de bijtelling privégebruik auto moet toepassen.

Het Hof is het niet met de inspecteur eens. Volgens het Hof kan de werkgever niet nagaan wie de bestelauto’s wanneer gebruikt, wat het doel van de rit is en of deze rit privé of zakelijk is. Verder komt het voor dat een derde werknemer in de bestelauto’s rijdt. De werkgever heeft terecht de eindheffing voor doorlopend afwisselend gebruik toegepast voor de 3 bestelauto’s.

Uitspraak:Hof Den Haag, ECLI:NL:GHDHA:2019:3152
 

Wetsartikel

Artikel 31, lid 1 onderdeel d Wet LB 1964
 

Gerelateerd:

Wijzigingen bijtelling auto vanaf 2020
 
lease auto,auto van de zaak,verwerking auto in salaris,salaris administratie auto,lease auto in loon,salaris en auto,

door100% Salarisverwerking B.V.

Werkkostenregeling in 2020, hoe en wat verandert?

De werkkostenregeling (WKR) kent sinds 1 januari 2020 vier wijzigingen.
              
Wat verandert er?

 

Aangiftetermijn eindheffing met extra tijdvak verlengd

De aangiftetermijn voor de in het kalenderjaar verschuldigde eindheffing wegens het overschrijden van de vrije ruimte van de WKR is sinds het belastingjaar 2020 verlengd met een extra tijdvak. De verschuldigde eindheffing WKR moet dan uiterlijk in het tweede tijdvak van het daaropvolgende belastingjaar worden aangegeven en betaald. Een werkgever met een aangiftetijdvak van bijvoorbeeld een maand moet de verschuldigde eindheffing WKR over het belastingjaar 2020 daarom uiterlijk meenemen in de aangifte loonheffingen van februari 2021 die in maart 2021 wordt aangegeven en betaald.

 

Let op: de verschuldigde eindheffing WKR over 2019 moet je nog uiterlijk in het eerste tijdvak van 2020 aangeven en betalen. De uiterste aangifte- en betaaldatum hiervoor is 29 februari 2020.

 

Grotere vrije ruimte

De vrije ruimte van de WKR is sinds 2020 vergroot. In verband hiermee is voor de berekening van de vrije ruimte een tweeschijvenstelsel ingevoerd. Tot en met een loonsom van € 400.000 bedraagt de vrije ruimte 1,7%. Over het restant van die loonsom bedraagt de vrije ruimte 1,2%. De berekening van de vrije ruimte van de WKR geldt meestal per werkgever. Als een werkgever de concernregeling toepast, dan berekent hij de vrije ruimte volgens het tweeschijvenstelsel over het totaal van de loonsommen van de inhoudingsplichtigen die deel uitmaken van het concern.

 

Vergoeding VOG gericht vrijgesteld

Een vergoeding van een voor de dienstbetrekking aangevraagde Verklaring omtrent gedrag (VOG), als bedoeld in artikel 28 van de Wet justitiële en strafvorderlijke gegevens is sinds 2020 gericht vrijgesteld. Onder omstandigheden kan de werknemer een met de Nederlandse VOG vergelijkbare verklaring aanvragen bij een buitenlandse instantie. Dat kan zich voordoen als de werknemer zijn werkzaamheden (deels) in het buitenland verricht of als hij in het buitenland heeft gewoond of gewerkt. Ook de vergoeding van een dergelijke buitenlandse verklaring is gericht vrijgesteld als deze is aangevraagd in het kader van de dienstbetrekking.

 

Nieuw waarderingsvoorschrift branche-eigen producten

Voor de gerichte vrijstelling van branche-eigen producten (producten uit eigen bedrijf ) geldt sinds 2020 één nieuw waarderingsvoorschrift. De waarde van branche-eigen producten is steeds de waarde die daaraan in het economische verkeer kan worden toegekend. Meestal is dat de gebruikelijke consumentenprijs inclusief btw.

 

Bron: Belastingdienst, Nieuwsbrief Loonheffingen 2020, versie 2
 

Zie ook:

Eindheffing WKR 2019 aangeven
30%-regeling 2020
Uiterste aangifte- en betaaldatums 2020
Gegevensspecificaties aangifte loonheffingen 2020
Wat verandert 1 januari 2020 voor werknemers, ondernemers en gepensioneerden?
Wat verandert er aan de Sociale zekerheid in 2020?
 
loon, lonen, salaris, salarissen, loonstrook, loonverschillen, loonkloof, minimumloon, wml, wettelijk minimumloon, wettelijk minimumloon, verdienste,

door100% Salarisverwerking B.V.

Eindheffing WKR 2019 aangeven

Heeft de werkgever de vrije ruimte van de werkkostenregeling (WKR) in 2019 overschreden?
              
Dan moet u uiterlijk in de aangifte over het 1e tijdvak van 2020 de verschuldigde eindheffing aangeven.

U toetst uiterlijk aan het eind van het jaar of het totaal van de vergoedingen, verstrekkingen en terbeschikkingstellingen boven de vrije ruimte uitkomen. De vrije ruimte in 2019 is maximaal 1,2% van het totale fiscale loon. Over het bedrag boven de 1,2% betaalt u loonbelasting in de vorm van een eindheffing van 80%.

Als blijkt dat u over 2019 te veel of te weinig eindheffing heeft aangegeven, dan moet u dat verrekenen. De laatste mogelijkheid om dit te doen is in de aangifte loonheffingen over het 1e tijdvak van 2020.
 

Eerder aangeven

U mag de eindheffing ook eerder aangeven, bijvoorbeeld per aangiftetijdvak. Eindigt de inhoudingsplicht in de loop van het kalenderjaar? Dan geeft u de eindheffing aan in de aangifte over het tijdvak waarin de inhoudingsplicht eindigt.

Meer informatie leest u in paragraaf 8.2 Handboek Loonheffingen.
 

Let op!

De verlenging van de uiterste aangiftetermijn per 1 januari 2020 is nog niet van toepassing voor de aangifte eindheffing WKR 2019. Dit geldt pas voor de aangifte van de eindheffing over 2020. U mag de eindheffing WKR dan uiterlijk aangeven met de aangifte van het 2e aangiftetijdvak 2021. De uiterste aangiftetermijn is verlengd met een extra tijdvak.
 

Wetsartikel

Artikel 31a Wet op de loonbelasting
 

Gerelateerd:

Wanneer kiezen tussen werknemersloon en eindheffingsloon werkkostenregeling?
 
online salarisverwerking,online loonadministratie, online salarisverwerkers, online loonverwerking, online salarisadministratie, online personeelszaken, online ESS, salaris online, loon online, online loonstrook,

door100% Salarisverwerking B.V.

Nieuwsbrief Loonheffingen 2020

De Belastingdienst heeft de 2e uitgave Nieuwsbrief Loonheffingen 2020 gepubliceerd.
            
Hierin vindt u informatie over de nieuwe regels vanaf 1 januari 2020 voor het inhouden en betalen van loonheffingen.

 
PDF downloadKlik pdf,
Nieuwsbrief Loonheffingen 2020
Nieuwsbrief Loonheffingen 2020, loonheffingen 2020, belastingdienst 2020, LIV,LKV,jeugd LIV,studietoelage, loon,salaris.pensioen,premies,

In de 2e uitgave heeft de Belastingdienst 11 onderwerpen toegevoegd:

  • Wet normalisering rechtspositie ambtenaren (Wnra)
  • wijziging bijtelling auto van de zaak zonder CO2-uitstoot
  • vergroten vrije ruimte werkkostenregeling (WKR)
  • verlenging aangiftetermijn eindheffing WKR
  • vergoeding VOG (verklaring omtrent gedrag) gericht vrijgesteld
  • nieuw waarderingsvoorschrift voor branche-eigen producten
  • indexatie vrijwilligersregeling
  • uitbreiding aanvraagmomenten van een S&O verklaring
  • vergoeden van strafbeschikking of bestuursrechtelijke dwangsom
  • Mijn Belastingdienst Zakelijk (MBDZ)
  • tarieven, bedragen en percentages vanaf 1 januari 2020

 

De informatie bij de volgende onderwerpen is aangepast:

  • wijzigingen lage-inkomensvoordeel (LIV) en jeugd-LIV
  • fiets van de zaak
  • beëindiging indeling vaksector uitzendwerkgever
  • Wet arbeidsmarkt in balans / onderdeel premiedifferentiatie (case H)

U vindt de 2e Nieuwsbrief Loonheffingen 2020 op belastingdienst.nl.
 
 

Gerelateerd:

30%-regeling 2020
Codes werknemersgegevens 2020
Gegevensspecificaties aangifte loonheffingen 2020
Verhoging gebruikelijk loon 2020
Overzichtsartikel WAB
 
 
minimumloon 2020, wettelijk minimumloon 2020, loon 2020 minimaal, wml 2020, het minimum loon 2020, salaris 2020, minimumjeugdloon 2020